营改增-常见问题.pptx

—— 常见实务问题营业税改征增值税税务专题龚 健 中国注册税务师 厦门大学会计专业硕士天健会计师事务所合伙人/天健税务师事务所副总经理浙江工商大学客座教授/浙江财经大学研究生社会导师一、征税范围及计税方法二、销售收入的确定及进项税额三、兼营、混合销售和视同销售四、不动产销售、租赁及抵扣问题五、建筑服务业及金融服务业问题六、生活服务业问题七、营改增的分析及应对主要内容一、征税范围及计税方法1、征税范围分析2、税目注释分析3、计税方法4、应纳税额的计算征税范围及计税方法1.1 征税范围分析 在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税 应税行为的具体范围，按照本办法所附的《销售服务、无形资产、不动产注释》执行1.2不征税 （一）行政单位收取的同时满足条件的政府性基金或者行政事业性收费 （二）单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务。 （三）单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。 （四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。1.3 征税范围分析-何谓境内 在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指： （一）服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内； （二）所销售或者租赁的不动产在境内； （三）所销售自然资源使用