公允价值计量与会计信息质量关系研究.docVIP

专科毕业论文 公允价值计量与会计信息质量关系研究 系 部：经济管理系 专 业：会计 学 号 姓 名：王朝宽 指导教师：张 南 论文提交日期：二О一六年五月 摘 要 在我国会计的发展过程中，一直以历史成本计量为主，历史成本计量有着先天缺陷，即及时性和相关性比较弱，已经不能满足会计信息使用者的要求，所以公允价值计量便应运而生。但是由于公允价值确认的方法，其一开始启用便遇到了众多问题，其中最为重要的就是公允价值计量对会计信息的影响以及两者之间的关系。 首先，本文对公允价值应用的现状进行了分析，对公允价值的概念、理论基础以及计量的前提等都进行了仔细的研究。其次，本文对公允价值计量对会计信息质量相关性、可靠性、可比性以及可理解性全面系统的进行了理论与实际的讨论，即在有效市场理论的观点下，结合我国的实际情况进行了相关分析，最后结合公允价值计量的不利影响提出了相应的建议和对策。 关键词: 公允价值；会计信息质量；相关性；可靠性；有效市场理论 目 录 1 公允价值计量与会计信息质量概述 1 1.1 公允价值的定义 1 1.2 会计信息质量的概念 2 1.3 会计信息质量中公允价值计量的影响 2 2 会计信息质量中公允价值计量影响的现实分析 3 2.1 非强式有效市场条件下的公允价值对会计信息质量的影响 3 2.1.1 会计信息相关性在非强式有效市场条件下的公允价值计量的影响 3 2.1.2 会计信息可靠性在非强势有效市场条件下的公允价值计量的影响 3 2.2 现行会计准则条件下公允价值对会计信息质量的影响 3 2.2.1 现行准则下公允价值运用的概况 3 2.2.2 现行会计准则下公允价值对会计信息质量的不利影响 4 2.3 公允价值对会计信息质量影响的成因分析 4 2.3.1 我国的资本市场不够成熟 4 2.3.2 公允价值的可操作性仍然不强 4 2.3.3 相关政策不规范以及法律不健全 5 2.3.4 会计人员的职业素养有待提高 5 3 改进会计信息质量中公允价值计量影响的对策 5 3.1 逐步建立完善的市场环境 5 3.1.1 公允价值可靠性的结构与市场环境 5 3.1.2 我国市场状况的改进和其对公允价值的影响 5 3.2 提高公允价值会计准则的可操作性 6 3.3规范会计准则的实施，强化相关监管部门的监督 6 3.4提高会计人员的专业素养 6 3.4.1提高会计人员的专业素质 6 1 公允价值计量与会计信息质量概述 1.1公允价值的定义 机构 准则名称 定义 国际会计准则理事会（IASB）2011年5月12日 《国际财务报告准则第13号—公允价值计量》 计量日的有序交易中，市场上的参与者对于交易一项资产或负债所收到或支付的价格。 美国财务会计准则委员会（FASB） 2006年9月 《财务会计准则第157号》 在计量日市场参与者之间的有序交易中，出售资产收到的或转移负债支付的价格。 加拿大特许会计师协会（CICA） 《加拿大特许会计师协会手册》 公允价值是指没有受到强制，熟悉情况，自愿的市场参与者，在一项公平交易中所商议的对价金额。 英国会计准则委员会（ASB） 《财务报告准则第7号—购买会计中的公允价值》 公允价值指的是熟悉情况，自愿的市场参与者在公平交易情况下而不是强买强卖或清算交易中，对于一项资产或负债的交易时所使用的金额。 金融工具联合工作组（JWC）2001年1月 《金融工具和类似项目的和熟悉市场情况的买卖双方在公平交易的条件下和自愿的情况所确定的价格， 2 会计信息质量中公允价值计量影响的现实分析 2.1非强式有效市场条件下的公允价值对会计信息质量的影响 2.1.1会计信息相关性在非强式有效市场条件下的公允价值计量的影响 在非强式有效市场下，对某些资产和负债的确认是以公允价值计量的，同时对公允价值变动损益也进行了确认和计量，这样会使企业的收益发生变化，而这样的变化会提供更具相关性的会计信息，可是如果对公允价值计量过分信任，很可能会因为市价的波动和估价技术的不准确造成人为因素的影响，降低会计信息的相关性。 2.1.2会计信息可靠性在非强势有效市场条件下的公允价值计量的影响 从我国国情来看，公允价值确认过程中需要大量的个人判断，在这个角度来看，会计信息的可靠性确实是值得商榷的。尤其在现实经济活动中很多资产和负债根本没有活跃市场的定