黄凤羽第三版税收筹划课件—第1章.pptVIP

税收筹划 ——策略、方法与案例 天津财经大学 黄凤羽 第一章 税收筹划概述 第一部分 一 教学目的与要求 第一章 税收筹划概述 【 教学目的】 1. 掌握税收筹划的概念、特点等有关税收筹划的一般性理论知识 2. 辨析税收筹划与相关概念的异同 1. 掌握税收筹划的概念和特点 2. 了解税收筹划与税务筹划、纳税筹划，以及与节税、避税、涉税零风险、税收屏蔽、税收挡板、偷税、逃税、漏税等相关概念的区别与联系 【 教学要求】 二 教学内容与方法 第一章 税收筹划概述 【 讲授方法】 采用举例、列举等方法来对税收筹划及其相关概念进行解析。 1. 税收筹划的概念和特点 2. 税收筹划与税务筹划、纳税筹划，以及与节税、避税、涉税零风险、税收屏蔽、税收挡板、偷税、逃税、漏税等相关概念的区别与联系 【 教学要点】 第一章 税收筹划概述 【 重点难点关键解析】 1. 税收筹划的概念 认为税收筹划是一种制度安排 是由英文tax planning意译而来的。国内外文献对税收筹划的概念表述大致有三种 税收筹划 强调税收筹划是经营管理中的一种税收利益 突出税收筹划是一项纳税人权益 本书认为税收筹划是指纳税人或其代理机构在遵守税收法律法规的前提下，通过对企业或个人涉税事项的预先安排，实现合理减轻税收负担目的的一种自主理财行为。 第一章 税收筹划概述 【 重点难点关键解析】 2. 税收筹划的特点 ◆ 税收筹划具有长期性的特点 ◆ 税收筹划的最终目标是实现纳税人整体效益的最大化 ◆ 税收筹划以充分利用税收优惠为筹划基点 利用税收优惠是符合政府的政策意图的经济行为，它是实现税负降低的最为简便的、成本最低的、同时也是风险最小的税收筹划方法。 第一章 税收筹划概述 【 重点难点关键解析】 3. 税收筹划与税务筹划、纳税筹划的区别与联系 本书认为税收筹划与税务筹划、纳税筹划所指向的研究客体是基本一致的，三者之间仅仅是使用者用词习惯上存在着某种差异。 第一章 税收筹划概述 4. 相关概念 节税 即是纳税人税收负担的节约，是税收筹划的另一种委婉表述。 避税 指纳税人以合法手段减少应纳税额，通常含有贬义。 涉税零风险 指通过企业或个人理财中的税务安排，降低因财务制度设计不当或账务混乱而造成的增加税收负担或遭受税务处罚的风险。 新企业所得税法加强了反避税措施 着眼点在于降低税务处罚的风险 第一章 税收筹划概述 税收屏蔽 税务专家利用可以导致在特定环境或特定条件下，能够实现少纳税款的复杂的国内或国际立法，通过事先的巧妙安排，而实现整体税负降低的一种税收筹划行为。 意指税收筹划相当于在纳税主体与征税主体之间构建了一个挡板或盾牌。 以形象比喻的方式反映了税收筹划的最终效果 避税的委婉说法 税收挡板 第一章 税收筹划概述 偷税 纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的。 漏税 是指纳税人非故意地发生漏缴或少缴税款的行为。 直接违背税法条款 指采取非法手段避税，包括在纳税申报中故意少报应税所得或交易额，或者采取欺骗性手段谎报或虚报，以减少其正常的应纳税款。 逃税与偷税具有某种共性，那就是二者都具有欺诈性和隐蔽性，都是有意而为的违反税法的行为。 逃税