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纳税评估实务 第一章 纳税评估概述纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人纳税申报情况的真实性和准确性做出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。定性和定量的判断，纳税评估具有以下几个要素：纳税评估的主体、对象、法律依据、方法、程序期限。 一纳税评估的主体 纳税评估的主体是税务机关，即纳税评估权的享有者。 国税发( 2005)43号《国家税务总局纳税评估管理办法(试行)》第三条对负责纳税评估工作的具体机关、部门做了详细规定：“纳税评估工作主要由基层税务机关的税源管理部门及其税收管理员负责，重点税源和重大事项的纳税评估也可由上级税务机关负责。 二纳税评估的对象 《纳税评估管理办法(试行)》第九条对纳税评估的对象做了详细规 三纳税评估的法律依据 纳税评估的法律依据是国家税收法律、行政法规、部门规章和 四纳税评估的方法 纳税评估可根据所辖税源和纳税人的不同情况采取灵活多样的评估分析方法。一般可根 (五)纳税评估的程序 纳税评估程序一般包括：确定对象、分析、约谈、评估处理和结果反馈。 六纳税评估的期限 (试行)》对纳税评估的期限做了详细规定：“开展纳 第章纳税评估程序 纳税评估一般包括：确定对象、分析、约谈、评估处理和结果反馈。第一节 确定对象 纳税评估对象的确定是指评估按照行业、经济类型、经营规模、经营状况、纳税方式、纳税评估对象的确定一、确定纳税评估对象的方法 确定纳税评估对象的方法大致有种：利用资料稽核的结果确定根据其他信息来源直 确定纳税评估对象以税务机关为主省局和也可以根据不同时期的工作重点确定 县、区可以结合上级下达的评估任务和本地实际情况， 市 (地)及县、区税务机关的纳税评估业务管理部门在确定纳税评估对象时，应与本 纳税评估小组应于申报期后日内与科(股、所)共同确定 评估对象一经确定，原则上不得擅自变更、取消或中止评估实施。因特殊原因确需变更、 二、确定纳税评估对象的程序在筛选疑点对象结束后，纳税人科(股)科(股)第节 数据采集工作由税源管理科（股）税收管理员负责。 税源管理科(股)评估 一、的来源大致有 1．纳税评估分析评估评估利用系统对按照系统预置的指标进行分析计算。根据指标值计算结一、分析内容 (一)企业总体情况的分析 1．以往年度申报纳税情况； 2．当期纳税申报情况与上年有无较大差异； 3．本期水平与同行业差异情况； 4．纳税申报与日常掌握的情况有无较大差异； 5． 6． (二)主要经济指标分析 1．额变化幅度分析； 2．额与应纳税额变化幅度的分析； 3．成本利润变 4．费用增减变分析； 5．工资费用分析。 二、分析采用的方法 分析可选择趋势分析法、结构百分比法比率分析法。 趋势分析法是将报表中两期相同指标进行对比，确定其增减变动的方向、数额，确定增减变动的方向、数额2006年的18倍，明显不合理。针对疑点，转入评估程序2006年的设备大修费一次性列入管理费用，没有按照税法规定在2006上半年少缴税款万元。 2、结构百分比分析是指测算各组成部分占总体的比重，分析构成内容的变化和发展趋势。，反映各组成部分占总体的比重。比率分析是指同一期报表上的若干不同项目之间的相关数据进行比较分析。2倍，而本期实现的收入却2倍，经计算其，明显低于同行业水平。12.6万元。2005年度房产税、土地使用税缴纳异常，与日常1.6万元、土地2万元。通过约谈核实，该企业补缴了税款和滞纳金。 三、分析的结果处理 在分析过程中，纳税评估应将发现的问题列入 评估人员根据评估对象行业类别和经营特点，综合审核涉税信息和分析指标的情况，对评 1．未发现疑点问题的，内审，管局长(股、所) 2．存在问题，根据现有资料或依据无法明确判定，需要纳税人举证内。审审，约谈。第节 约谈 一、约谈的概念 约谈，是指税务机关通过对纳税人的纳税申报资料和税款缴纳等各项数据进行综合评估人员按照日常检查的要求，对纳税人生产 约谈核查工作由纳税评估人员和税收管理员共同负责。 二、约谈适用对象纳税评估过程中， 1．进行了纳税申报，但纳税申报的计税依据存在疑点，收入构成明显偏低，或有其他异 2．生产经营规模与纳税申报数额不相匹配的； 3．应税收入、成本费用、利润额、应纳税所得额之间不相匹配或有其他异常情况的； 4．与同类企业或同行业企业相比，盈利水平明显偏低的； 5．经营项目适用不同税种和税率，但纳税申报异 值得注意的是，对举报的案