《2012营改增会议课件.pptVIP

纳税人应当注意这次税改的特点，特别是与原政策存在的差异。比如，一般纳税人应税服务年销售额标准为500万元；财政部和国家税务总局可以根据试点情况对应税服务年销售额标准进行调整。提供应税服务的增值税一般纳税人认定标准定为500万元，远高于现行50万元（适用于生产型企业）和80万元（主要适用于贸易型企业）的标准。这就意味着大部分服务型企业将被作为小规模纳税人管理，适用3%的增值税征收率。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 四、利用税改政策增利的筹划案例 案例：地处云南省昆明市的甲公司是一家混凝土生产和建筑施工企业，2012年初，该企业被某市纳入保障房建设计划范围内，在可以预计的五年内，公司有相当数量的建设项目。为了适应业务的发展，公司需要增加生产能力，其中特别需要增加5辆混凝土专用运输车。根据调研，某品牌混凝土专用运输车的性价比及功能参数符合公司预期。经查询，该专用运输车价格是每台500万元。5辆合计价格为2500万元。 但是，由于公司暂时资金短缺，向银行贷款也因为宏观调控的原因出现困难。于是，公司决定通过融资租赁的方式解决这个问题（购买某品牌混凝土专用运输车）。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 五、增值税扩围改革后的会计处理 财政部《关于印发〈营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定〉的通知》（财会〔2012〕13号）对“营改增”试点企业的会计处理问题作了明确，并在“应交税费——应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏，用于记录一般纳税人试点企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 北京、广州马上 要税改，请查查最新“税改”条件下纳税人会计基本科目设置及账务处理 …… Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 试点纳税人差额征税的会计处理 一般纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏，用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额；同时，“主营业务收入”、“主营业务成本”等相关科目应按经营业务的种类进行明细核算。 企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税（“营改增”抵减的销项税额）”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。 对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税（“营改增”抵减的销项税额）”科目，贷记“主营业务成本”等科目。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 差额征税的会计处理： 例1.广州市甲运输公司是增值税一般纳税人，2012年12月取得全部收入200万元，其中，国内客运收入185万元，支付非试点联运企业运费50万元并取得交通运输业专用发票，销售货物取得支票12万元，运送该批货物取得运输收入3万元。假设该企业本月无进项税额，期初无留抵税额（单位：万元）。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 由于客运收入属于营业税改征增值税的应税服务，属交通运输业服务税率为11%，销售货物属于增值税应税货物，税率为17%。 因此，甲运输公司销售额为： （185+3-50）÷（1+11%）