财政税收法课件7(增值).ppt

六、小规模纳税人应纳税额的计算 　　 小规模纳税人在销售货物或应税劳务时，只能开具增值税普通发票，其所取得的销售收入均为含税销售额。为了满足增值税作为价外税的要求，小规模纳税人在计算应纳税额时，必须将含税销售额换算为不含税的销售额。小规模纳税人不含税销售额的换算公式为： 不含税销售额＝含税销售额÷（１＋征收率） 思考题 　　个体经营者张某经营的商店本月销售额为11000元，退货700元，请计算张某本月应纳增值税税额。 答案： 　　不含税销售额＝（11000－700）÷（１＋3%） ＝10000元 　　应纳税额＝ 10000× 3% ＝300元 七、进口货物的增值税征收与管理 　　纳税人进口货物，按照组成计税价格和《增值税暂行条例》规定的税率计算应纳税额，不得抵扣任何税项。组成计税价格和应纳税额的计算公式是： 组成计税价格＝关税完税价格＋关税 如果进口货物同时缴纳消费税的，其公式： 组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税 应纳税额＝组成计税价格×税率 思考题 　　某化工厂为增值税一般纳税人，2015年８月进口一批香水精，买价85万元，境外运费及保险费共计５万元。海关于８月15日开具了完税凭证。日化厂缴纳进口环节税金后海关放行。计算该日化厂进口环节增值税（关税税率为50%，消费税税率为30%）。 答案： 思考题 关税完税价格＝85＋5＝90万元 组成计税价格＝90×（１＋50%）÷（１－30%）＝192.86万元 进口环节缴纳增值税＝ 192.86 ×17% ＝32.79万元 八、增值税减免税的规定 （一）法定免税项目 （二）增值税起征点的规定 （三）其他规定 （一）法定免税项目 １、种子、种苖、农用塑料薄膜、有机肥产品和规定的农业机械、化肥、农药、饲料等农业生产资料，农业（种植业、养殖业、林业、牧业、水产业）生产单位和个人销售的自产初级农业产品。 农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，可以视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。 农民专业合作者向本社成员销售的种子、种苖、化肥、农药、农用塑料薄膜、农业机械，可以免征增值税。 从事蔬菜和部分鲜活肉蛋产品批发、零售的纳税人销售的蔬菜和部分鲜活肉蛋产品，也可以免征增值税。 （一）法定免税项目 财税[2015]90号: 自2015年9月1日起，对纳税人销售和进口化肥统一按13%税率征收国内环节和进口环节增值税。钾肥增值税先征后返政策同时停止执行。化肥的具体范围，仍然按照《国家税务总局关于印发增值税部分货物征税范围注释的通知》（国税发〔1993〕151号）的规定执行。 （一）法定免税项目 财税〔2015〕97号: 自2015年9月1日起至2016年6月30日，对增值税一般纳税人销售的库存化肥，允许选择按照简易计税方法依照3%征收率征收增值税。? （一）法定免税项目 ２、避孕药品和用具。 ３、古旧图书。古旧图书是指向社会收购的古书和旧书。 4、来料加工复出口的货物。 5、企业为生产科技部《国家高新技术产品目录》中所列的产品而进口的规定 自用设备和按照合同随同设备进口的配套技术、配件和备件。 （一）法定免税项目 6、直接用于科学研究、科学实验和教学的进口仪器和设备。 7、外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备，我国政府、国际组织无偿援助项目在中国境内采购的货物。 8、由残疾人组织直接进口供残废人专用的物品。 9、销售自己使用过的物品。（注：仅指其他个人） （一）法定免税项目 10、残疾人个人提供的应税劳务、服务。 11、军事工业企业、军队和公安、司法等部门所属企业和一般企业生产的规定军、警用品。 12、血站供给医疗机构的临床用血。 13、专供残疾人使用的假肢、轮椅和矫形器。 （一）法定免税项目 14、自2016年5月1日起，对安置残疾人的单位和个体工商户（以下称纳税人），实行由税务机关按纳税人安置残疾人的人数，限额即征即退增值税的办法。安置的每位残疾人每月可退还的增值税具体限额，由县级以上税务机关根据纳税人所在区县（含县级市、旗，下同）适用的经省（含自治区、直辖市、计划单列市，下同）人民政府批准的月最低工资标准的4倍确定。 （一）法定免税项目 15、自2016年1月1日至2018年12月31日，对纳税人销售自产的利用太阳能生产的电力产品，实行增值税即征即退50%的政策。 …… （二）增值税起征点的规定 　　为了贯彻合理负担的政策，照顾低收入的个人，增值税规定了起征点政策 １、销售货物的起征点为月销售额5000到20000元； ２、销售应税劳务的起征点为月销售额5000到20000元； ３、按次纳税的起征点为每次（日）销售额300到500元。 （二）增值税起征点的规定 　　财税[2