02 货币资金.docVIP

审计工作底稿编制指引—货币资金 一、会计记录概况 ABC 股份有限公司货币资金期初余额为234,742,779.90元，期末余额为193,142,300.46元。具体包括现金、银行存款、其他货币资金。其中： （一）现金期初余额为 8,047.33元，本期借方发生额 16,022,423.09元，本期贷方发生额16,010,338.39元，期末余额为 19,635.07元，客户设置了现金日记账，具体数据见“现金明细表”（索引 ZA1-1）。 （二）银行存款期初余额为 195,684,732.17元，本期借方发生额 1,601,584,883.87元， 本期贷方发生额 1,628,992,710.00元，期末余额为 167,772,665.39元，共有 8个银行存款账 号，3 张定期存单。具体数据见 “银行存款明细表”（索引 ZA2-1）。 （三）其他货币资金期初余额为 39,050,000.00元，本期借方发生额 234,800,000.00元， 本期贷方发生额 248,500,000.00元，期末余额为 25,350,000.00元。具体数据见 “其他货币资 金明细表”（索引 ZA3-1）。 二、审计步骤 （一）现金： 第一步：获取现金日记账、总账（或科目余额表）及相关资料； 第二步：获取或编制现金明细表并复核； 第三步：监盘库存现金；注意三者的签字 第四步：抽查大额库存现金收支； 第五步：与其它相关科目核对，编制交叉索引； 第六步：与报表附注进行核对； 第七步：其它需执行的程序。 （二）银行存款： 第一步：获取银行存款日记账、总账（或科目余额表）、银行对账单、余额调节表、开户证实书或存单、质押合同及其他相关资料； 第二步：获取或编制银行存款明细表并复核； 第三步：检查存单，并开立银行存单检查表；加盖被审计单位的公章 第四步：函证，并编制银行函证结果汇总表；去该单位时先把银行询证函、库存现金盘点表打印 第五步：取得并检查银行存款余额调节表，检查未达账项； 第六步：浏览银行对帐单，寻找大额异常交易，并对大额异常交易进行检查；获取全年的银行对账单 第七步：检查是否存在质押、冻结、对变现有限制、存在境外的款项、不符合现金及现金等价物条件的银行存款等； 第八步：抽查大额银行存款收支的原始凭证； 第九步：检查银行存款收支的截止是否正确； 第十步：与其它相关科目核对，编制交叉索引； 第十一步：与报表附注进行核对； 第十二步：其它需执行的程序。 （三）其他货币资金： 第一步：获取其他货币资金明细账、总账（或科目余额表）、对账单、余额调节表及其他相关资料； 第二步：获取或编制其他货币、资金明细表并复核； 第三步：函证； 第四步：检查其他货币资金大额交易，与相关原始凭证核对并记录； 第五步：与其它相关科目核对，编制交叉索引； 第六步：与报表附注进行核对； 第七步：其它需执行的程序。 三、审计程序及审计过程介绍 第一部分：现金 （一）审计程序：核对库存现金日记账与总账的金额是否相符,检查非记账本位币库存现金的折算汇率及折算金额是否正确。 审计目标：计价与分摊审计过程： 1、审计人员向客户获取现金明细表（底稿见 ZA1-1），如客户未提供，也可由审计人员自行编制； 2、复核加计是否正确； 3、将该表与总账数和日记账合计数核对是否相符，并用审计标识 “B”“G”“S”标记； 4、检查非记账本位币现金的折算汇率及折算金额是否正确。审计人员登陆中国人民银行网站，查询到 2008 年 12 月 31 日的外汇牌价中间价为 7.3046，将该汇率与期末美元额 478.83相乘得记账本位币 3,496.93元，计算无误。 审计结论：经审计，未发现重大异常情况（底稿见 ZA1-1）。 提示：审计人员在复核或编制明细表时，期初数要与上年审定数核对是否一致（“B”），如被审计单位对上期的审计调整数未在上期进行账务处理，审计人员要将期初数调整至与上期审定数一致，并在审计说明中描述该事项。同时，本期如存在追溯调整事项，期初数应该是追溯调整后的数字。 （二）审计程序：监盘库存现金。 审计目标：存在、完整、权利与义务、估价与分摊审计过程： 1、制定监盘计划，确定监盘时间。经与外勤主管（或外勤小组长）沟通，助理人员计划在进点的第二天早 8：30开始进行盘点。 2、按盘点计划。次日早，在被审计单位主管会计人员陪同下，实施了保险柜盘点计划。首先，由出纳盘点了保险柜（含现金、有价证券、未入账的支出凭证等），审计人员在旁监盘，并将盘点情况填列在《保险柜检查记录表》中；其次审计人员将盘点库存现金金额与现金日记账余额进行核对（如有差异,应要求被审计单位查明原因并作适当调整,如无法查明原因,应要求被审计单位按管理权限批准后做出调整）。 发现问题：盘点日实有现金数额与盘点日账面应有金额