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关税 关税法是税法考试中较为重要的一章，题型除选择题外，还常与进口消费税，进口增值税，一并出现在综合题中或者计算题中，能力等级1—3级 关税基本原理 征税对象与纳税义务人 进出口税则 原产地规定 关税完税价格 应纳税额计算 税收优惠 行李与邮寄物品的进口税 征收管理 关税基本原理 关税的概念 关税是海关依法对进出境货物、物品征收的一种税。 【解释1】所谓“境”指关境，又称“海关境域”或者“关税领域”，是国家海关法全面实施的领域，关境与国境有时不一致。 【海关在征收物品、货物关税的同时，还代征进口货物增值税与消费税】 关税的分类与计税方法 关税的分类与计税方法 分类依据 具体种类 关税分类 1·按征收对象划分 有进口税、出口税、过境税 2·按征收目的划分 有财政关税与保护关税 3·按计征方式划分 有从量关税、从价关税、混合关税、选择性关税、滑动关税 4·按税率制定划分 有自主关税与协定关税 5·按差别待遇与特殊情况划分 进口附加税、差价税、特惠税与普遍优惠制 关税计税方法 比例税率、定额税率、复合税率、滑准税率 世贸组织与关税协定 中国从2001年12月11日起正式加入世贸组织。 征税对象及纳税人 关税的征税对象：是准许进出境的货物与物品。 纳税义务人：关税纳税义务人为进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人。 进出口税则 关税税率及运用： 进口关税税率： 进出口税则是一国政府根据国家关税政策与经济政策，通过一定的立法程序公布实施的进出口货物与物品应税的关税税率表。 1·种类： 进口关税种类分为：最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率共五种税率。一定时期内可实行暂定税率。 2·计征方法： 进口商品多数实行从价税，对部分产品实行从量税、复合税、与滑准税。 从量税是以进口商品的重量、长度、容量、面积、等计量单位为计税依据。 其特点是：税额计算简便、通关手续快捷。 复合税是对某种进口商品同时使用从价与从量计征关税的方法。 其特点是：既可以发挥从量税抑制低价商品进口的特点，又可以发挥从价税税负合理稳定的特点。 滑准税是一种关税税率随进口商品价格由高到低而由低到高设置计征关税的方法。 其特点是：可保持滑准税商品的国内市场价格的相对稳定，尽可能减少国家市场价格波动的影响。 出口关税税率： 一栏比例税率（20%——40%） 我国真正征收出口关税的商品只有20种，税率比较低。 特别关税 包括报复性关税、反倾销税与反补贴税、保障性关税。 税率的运用 1·进出口货物、应当按照纳税义务人申报进口或者出口之日实施的税率征税。 2·进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税。 3·参照教材。 原产地规定 原产地规定： 我国采用的原产地标准有两个：全部产地生产标准、实质性加工标准。 实质性加工标准是适用于确定了有两个或两个以上国家参与的生产的产品的原产国的标准。 “实质性加工”是指产品加工后，在进出口税则四位数税号一级的税则归类已经有了改变，或者加工增值部分所占新产品总值比例已超过30%以上。 关税完税价格 关税完税价格是海关进出口货物的实际成交价格为基础，经调整确定的计征关税的价格。 一般进口货物的完税价格 以成交价格为基础的完税价格 进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。 进口货物完税价格 = 货价 + 采购费用（包括货物运抵中国关境内输入地起卸前运输、保险和其他劳务费用） 完税价格： 离岸价 （货价为主）+ 运费、保费 到岸价 （CIF）+ 调整项目：调增：6 调减：3 完税价格 * 税率（关税）（计算消费税、增值税） 实付或者应付价格调整规定如下： 需要计入完税价格的项目 不需要计入完税价格的项目 下列费用或者价值未包括在进口货物的实付或者应付价格中，应计入完税价格： 1·由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费。 “购货佣金”：是指买方为购买进口货物向自己的采购代理人支付的劳务费用。“经纪费”指买方为购买进口货物而向代表买卖双方利益的经纪人支付的劳务费用。 2·由买方负担的与该货物视为一体的容器费用。 3·由买方负担的包装材料与包装劳务费用 下列费用，如能与该货物实付或者应付价格区分，不得计入完税价格： 1·厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修与技术服务的费用。 2·货物运抵境内输入地点之后的运输费用。 3·进口关税及其他国内税 劳务费：计入完税价格 ：购货佣金以外；经纪费（中介） 不计入完税价格 ：购货