所得税会计15.pptVIP

第十五章所得税会计 主要内容 暂时性差异 资产负债表债务法 一.所得税会计概念 （一）所得税会计的概念 所得税会计是研究如何处理按会计制度计算的税前会计利润(亏损)与按税法计算的应税所得(亏损)之间差异的会计计理论和方法. （二）所得税会计产生的原因 ___原则与目的不同 财务会计：遵循一般会计原则，目的是真实、完整的反映企业财务状况、经营成果和现金流量，并提供受托责任信息； 税法是：以课税为目的，根据经济合理、公平税负、促进竞争的原则。 会计准则和税法两者的目的不同,对收益/费用/资产/负债等的确认时间和范围也不同,从而导致税前会计利润与应税所得之间产生差异,这一差异叫暂时性差异. 所得税会计是以企业的资产负债表及其附注为依据，结合相关账簿资料，分析计算各项资产、负债的计税基础，通过比较资产、负债的账面价值与其计税基础之间的差异，确定应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。 二、资产、负债的计税基础 （一）资产的计税基础 准则第五条规定，“资产的计税基础”是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。 通常情况下，资产取得时其入账价值与计税基础是相同的，后续计量因会计准则规定与税法规定不同，可能造成账面价值与计税基础的差异。 资产的计税基础=未来年度可税前列支的金额 例15-5，各项资产