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一、增值税的概念 增值税是对从事销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人取得的增值额为课税对象征收的一种流转税 （一）基本税率 纳税人销售或者进口货物，除规定的适用低税率以外，税率为17％；提供加工、修理修配劳务，税率为17％。 （二）低税率 纳税人销售或者进口下列货物，税率为13％。（1）粮食、食用植物油。 （2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品。 （3）图书、报纸、杂志。 （4）饲料、化肥、农药、农机、农膜。 （5）农产品。 （6）金属矿采选产品、非金属矿采选产品。 （7）国务院规定的其他货物。 一般纳税人应纳增值税额的计算 纳税人销售货物或者提供应税劳务，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额 永明公司2006年5月份来用托收承付结算方式向异地某公司销售货物一批，货款30 000元，增值税额5 100元，另支付运费2 000元，取得普通发票。消费税的概念和特点 （一）消费税的概念 消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。也就是对特定的消费品和消费行为征收的一种税。 （）纳税义务人 消费税的纳税义务人为在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。 三消费税的税目和税率 消费税税目、税率表 税目 征收范围 计税单位 税率（税额） 烟 1.卷烟 定额税率 比率税率 ? ? 2.雪茄烟 3.烟丝 4.烟叶 ? ?? 每标准箱（50 000支） 每标准条（200支）对外调拨价在50元以上（含50元） 每标准条对外调拨价在50元以下 ?? 150元 ? 45％ 30％ 25％ 30％ 20％ 酒及酒精 1.粮食白酒 定额税率 比例税率 2.薯类白酒 定额税率 比例税率 3.黄酒 4.啤酒 ? ? ? 5.其他酒 6.酒精 ? ?? 每斤（500克） ? ? 每斤（500克） ? 每吨 每吨出厂价在3 000元以上（含3 000元） 每吨出厂价在3 000元以下 娱乐业和饮食业自制每吨 ?? 0.5元 20％ ? 5元 20％ 240元 ? 250元 220元 250元 10％ 5％ 三、化妆品 含成套化妆品、高档护肤类化妆品 ? 30％ 四、贵重首饰及珠宝玉石 包括各种金、银珠宝首饰及珠宝玉石 ? 5％ 五、鞭炮、焰火 ? ? 15％ 六、成品油 1.汽油（无铅） 汽油（含铅） 2.柴油 3.石脑油 4.溶剂油 5.润滑油 6.燃料油 7.航空煤油 ? ?每升 每升 每升 每升 每升 每升 每升 每升 ?0.2元 0.28元 0.1元 0.2元 0.2元 0.2元 0.1元 0.1元 七、汽车轮胎 ? ? 3％ 八、摩托车 ? 气缸容量在250毫升以上的气缸容量在250毫升（含）以下的 10％? 3％ 九、小汽车 1.乘用车 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 2.中轻型商用客车 ? ?气缸容量（排气量，下同）在1.5升（含）以下的 气缸容量在1.5升以上至2.0升（含）的 气缸容量在2.0升以上至2.5升（含）的 气缸容量在2.5升以上至3.0升（含）的 气缸容量在3.0升以上至4.0升（含）的 气缸容量在4.0升以上的 ?? 3％ ? 5％ ? 9％ ? 12％ ? 15％ 20％ ? 5％ 十、高尔夫球及球具税率 ? ? ?10％ 十一、高档手表 ? ? 20％ 十二、游艇 ? ? 10％ 十三、木制一次性筷子 ? ? ?5％ 十四、实木地板 ? ? 5％ 计税依据 （一）计税依据我国消费税的计税方法分为从价计征与从量计征。 实行从价定率方法计算的应纳税额＝销售额×比例税率 实行从量定额方法计算的应纳税额＝销售数量×定额税率 销售额×比例税率销售数量×定额税率某卷烟厂卷烟50箱。80 000元。 应纳增值税＝×17％＝（元） 应纳消费税＝×45％＋50×150＝（元） ? 营业税概述 一、营业税的概念与特点 营业税是对我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的行为为课税对象所征收的一种税，属于流转税的范畴。 表4-1? ????????????????????营业税税目、税率表 税目 征收范围 税率（％） 一、交通运输业 陆路（包括铁路、公路、缆车、索道等）运输、水路（包括江、河、湖、海等）运输、航空运输、管道运输、装卸搬运 3 二、建筑业 建筑、安装、修缮、装饰、代办电信工程、水利工程、道路修建、疏浚、钻井、拆除建筑物、平整土地、搭脚手架、爆破等 3 三、金融保险业 金融：包括贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务保险 5 四、邮电通信业 邮政：包括传递函件和