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第 2 章商业银行财务报表学习目标了解银行主要财务报表的内容、结构和编制目的学习如何运用银行财务报表所反映的信息，掌握银行的经营状况阅读章节：教材第278－280页银行主要财务报表资产负债表损益表（利润表）现金流量表第一节　资产负债表资产负债表是综合反映商业银行在某一时点上资产、负债和资本金总体状况的报表，是商业银行最主要的财务报表之一。资产负债表是使用最多的财务报表，是一种存量报表，反映了特定时点上银行的财务状况， 是银行经营活动的静态体现。恒等式为：资产＝负债＋股权资本（或所有者权益）银行资产项目流动资产流动资产主要有现金及存放中央银行款项、存放同业及其他机构款项、拆出资金、短期贷款与短期投资等，它是银行资产中流动性较高的部分。长期资产长期资产主要由中长期贷款、持有至到期日的投资、应收账款类投资、长期股权投资、固定资产以及其他长期资产等项目所构成。其中，中长期贷款与长期证券投资期限较长，流动性较差，但却是银行主要的盈利性资产。 其他资产银行负债和净值流动负债流动负债主要有同业及其他金融机构存放款项、拆入资金、活期及短期存款、短期借款、发行短期债券、其他流动资产等。短期负债各项目的共同特点是期限外金额波动大，难以稳定运用。长期负债长期负债有长期存款、长期借款、发行长期债券等。长期负债各项目区别于短期负债的特点是期限较长，金额稳定，可供银行长期运用。 所有者权益银行所有者权益或银行股东权益是银行资产与负债账面价值的差额，也称为净值项目。主要包括股本、资本公积、盈余公积、一般风险准备、未分配利润、少数股东权益等。例：../参考/财务报表/中国工商银行2014年度报告（A股）.pdf工行../参考/财务报表/中国工商银行2014年度报告（A股）.pdf2014../参考/财务报表/中国工商银行2014年度报告（A股）.pdf年报../参考/财务报表/中国工商银行2014年度报告（A股）.pdf179../参考/财务报表/中国工商银行2014年度报告（A股）.pdf页第二节　利润表银行利润表又称损益表或“损益计算书”，它是反映一定时期内银行的收入、支出和利润状况的财务报表，也是银行重要的财务报表之一。 损益表是一种流量报表，是银行在报表期间经营活动的动态体现。银行损益表包括三个主要部分：支出（银行获得存款和其他资金的成本）收入（银行使用这些资金获得的收入）利润编制损益表所依据的平衡公式是：　收入－支出 = 利润收入利息收入发放贷款利息收入证券投资利息收入其他利息收入非利息收入存款帐户的服务费用其他服务费和佣金收入其他收入支出利息支出存款利息支出借款利息支出非利息支出雇员薪金和福利支出各项资产使用费用其他费用，如业务费用、广告费用等贷款损失准备金利润利息净收入扣除贷款损失准备金后与非利息净收入之和构成银行净利润（损失）。这一项目扣除所得税后的部分即为税后净利润（损失）。 各项之间的关系利息收入－利息支出＝净利息收入净利息收入－贷款损失准备金＝提取贷款损失准备后的净利息收入非利息收入－非利息支出＝净非利息收入提取贷款损失准备后的净利息收入＋净非利息收入＝税前利润税前利润－所得税＝税后利润另一种划分：我国商业银行净利润的计算，分为三个步骤：营业利润、利润总额（税前利润）和净利润。营业利润=营业收入-营业支出税前利润=营业利润+营业外收入-营业外支出净利润=税前利润-所得税营业收入利息净收入反映利息收入减去利息支出后的余额。手续费及佣金净收入反映手续费及佣金收入减去手续费及佣金支出后的余额。投资净收益反映银行以各种方式对外投资取得的收益或损失。公允价值变动净收益反映银行应当计入当期损益的资产或负债公允价值的变动收益或损失。汇兑净收益反映银行外币货币性项目因汇率变动形成的净收益或损失。营业支出营业税金及附加反映银行经营业务应负担的消费税、营业税、城市建设维护税、资源税和教育费附加等。业务及管理费反映银行在业务经营和管理过程中所发生的人工费用、电子设备运转费、安全防范费、物业管理费等费用等。../参考/法规条例政部关于印发《金融企业准备金计提管理办法》的通知.docx资产减值损失反映银行计提各项资产减值准备所形成的损失，或按规定提取的呆账准备金额。财政部《金融企业准备金计提管理办法》2012年7月1日实行。准备金，又称拨备，是指金融企业对承担风险和损失的金融资产计提的准备金，包括资产减值准备和一般准备。不良贷款拨备覆盖率，是指金融企业计提的贷款损失准备与不良贷款余额之比。贷款拨备率，是指金融企业计提的与贷款损失相关的资产减值准备与各项贷款余额之比，也称拨贷比。贷款总拨备率，是指金融企业计提的与贷款损失相关的各项准备（包括资产减值准备和一般准备）与各项贷款余额之比。中国工商银行2014年报计算拨备率和拨备覆盖率利润税前利润税前