《3.大企业纳税服务探索-贵州2010.pptVIP

大企业纳税服务探索 黄琼 dxhq@tax-edu.net 主要内容 纳税服务的均等化与个性化 大企业的特征与服务需求 大企业个性化服务探索 均等化与个性化 纳税服务的公共属性 林达尔的“税收价格论” 认为税收是公民为了获得政府提供的公共产品而支付的价格。 世界银行1997年年报《政府治理》指出，各国政府的基本职能是社会职能，即为本国公民提供公共产品和公共服务。 公共财政的基本目标之一是公共服务均等化，即政府要为社会公众提供基本的、在不同阶段具有不同标准的、最终大致均等的公共物品和公共服务。 公共管理的变革 新公共管理运动关注政府的绩效，着重于将企业管理的方法引入政府的公共管理活动当中来。 政府、公众、平等 被管理者享受顾客待遇 CRM 客户关系管理的主要含义就是通过对客户详细资料的深入分析，来提高客户满意程度，从而提高企业的竞争力的一种手段。 客户关系管理的核心是通过“一对一”营销原则，满足不同价值客户的个性化需求，提高客户忠诚度和保有率，实现客户价值持续贡献。 客户关系管理注重的是与客户的交流，以客户为中心；为方便与客户的沟通，客户关系管理可以为客户提供多种交流的渠道。 服务大企业的原则 公共服务的公平性原则 ISO质量管理的以顾客为中心的原则 CRM的需求导向原则 大企业的特征与需求 大企业的特征 国家税收收入集中---很少数的大企业提供不成比例的巨额税收而且在税收征管中扮演关键角色。巨额税收的产生是由于大企业的规模巨大而且包含的税种范围很大，包括大企业作为代扣代缴人的职责。 大企业的特征 企业和税收的复杂性---是由于： 多重运营实体； 经营范围广泛多样； 日常经营活动的交易量高； 雇员数目大； 国际经营交易； 和关联方的跨境交易； 独特的行业特点（如银行业）； 地理上分布广泛； 复杂问题（复杂的税法和会计准则）； 有使纳税义务最小化的政策和策略； 复杂的金融（财务）结构和经营结构。 大企业的特征 预提代理或中介角色---大企业作为中介代理征收的主要税种包括： 个人或雇员所得税预提和社会保险款； 增值税或货劳税； 特定跨境支付的预提税，如股息、特许权使用费和利息。 大企业的特征 使用职业税收顾问---很多大企业都有职业顾问处理公司的税收筹划和遵从事务等问题。 内设税务部门---大企业都有自己的税务部门，管理公司的税收事务。他们设有内部控制系统。 大企业大都是公开上市的法人公司；也包括多国公司和一些私有（非公开上市的）集团。 大企业的遵从风险 大企业的服务需求 税务局对大企业的期望是： 更加公开； 完全披露和透明； 遵从法律； 开诚布公的对话； 对询问和请求信息及时回应。 大企业的服务需求 大企业对税务局的期望是： 增加公开性和对话； 更大的确定性； 一致性； 角色和责任清楚； 及时回应和正确指导； 分享审计计划和风险评估信息； 对问题尽早、快速解决。 大企业个性化服务探索 大企业个性化服务探索 专业化管理，建立深入的税企关系 预防遵从风险，提高确定性 远交近攻，平衡三角关系 依托技术，改善沟通渠道 专业化管理，建立深入关系 深入的关系是基于纳税人与税务局之间建立和保持相互信任的基础上的。 税企深入关系的建立，对税务机关提出了组织上的挑战，即需要有专业化的组织和专门的人才来应对大企业的特殊需求，及时回应他们的问题。 专业化管理，建立深入关系 澳大利亚、法国、加拿大、爱尔兰、荷兰、挪威、英国和美国这些OECD组织的成员国的税务局都成立了专门的的大企业纳税人司/局，他们的工作都是按行业划分的，这些行业反映各自国家的主要经济活动。 在有些国家的税务局，由行业处室设计、开发并实施遵从项目，包括教育活动、帮助纳税人了解具体行业的税收义务以及如何遵从税法。 专业化管理，建立深入关系 除了按照某些行业组织管理之外，有些税务局还有专门的部门负责风险分析和情报收集工作，提供技术咨询（由行业或问题专家提供，如制药业，财产和建筑，转移定价，反避税等）、监测并评估绩效等工作。 加拿大大企业局按照专门技术分类组织、处理复杂的不遵从问题。专门技术领域包括：外国应计财产所得、转移定价、双重征税、预约定价安排、情报交换、外国信托公司、一般反避税规定、恶劣税收筹划、专门识别新问题的专门技术中心。 专业化管理，建立深入关系 我国2008年在总局层级上建立大企业司，其目的是为了税务机关可以在较高层级处理大企业的涉税诉求。 2009年１月８日，国家税务总局定点联系企业制度正式启动。总局大企业税收管理司直接承担对部分大企业的税收管理和服务工作。 31户国有大型企业、4户民营企业和10户外资企业被确定为国家税务总局首批定点联系企业，成为总局大企业税收管理司实施具体管理与服务的对象。 总局正在探索建立大企业涉税诉