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2013-9-17 陈立武 陈立武 利润表和利润分配表 利润表反映企业一定期间内生产经营成果及其分配的财务报表。它反映企业在特定时期内发生的各类收入、成本、费用支出及盈亏情况。 我国采用多步式利润表。（参见表） * 利润表和利润分配表 利润表的作用 利润表反映企业一定时期内利润的情况和收入、成本、费用及净利润的构成； 利润表可用来分析企业利润增减变化的原因，评价企业的经营业绩，帮助投资者和债权人作出正确的决策； 利润表是用来预测未来盈亏的基础。 * 利润表和利润分配表 利润分配表是反映企业一定时期内已实现利润的分配情况或亏损弥补及年末未分配利润的节余情况的报表。 * 利润表和利润分配表 利润分配表 一、净利润 加：年初未分配利润 其他收入 二、可供分配的利润 减：提取法定盈余公积 提取法定公益金 三、可供投资者分配的利润 减：应付优先股股利 提取任意盈余公积 应付普通股股利 转作股本的普通股股利 四、未分配利润 * 现金流量表 是以现金为基础编制的财务状况变动表，反映了企业一定期间内现金流入和流出，表明了企业获得现金和现金等价物的能力。 现金流量表从生产经营活动、投资活动、筹资活动三个方面来反映企业现金的流入和流出。 参见长江电力2003年现金流量表。 * 现金流量表 现金流量表的主要作用 客观地反映企业的现金流量； 有助于分析企业的偿债能力、支付能力和企业投资理财活动对经营成果和财务状况的影响； 通过现金流量表可以预测企业未来的发展。 * 二、财务报表的分析方法 财务报表分析的方法主要有： 比较分析法 趋势分析法 纵向比较 横向比较 结构分析法 比率分析法 偿债能力分析 营运能力分析 盈利能力分析 投资报酬能力分析 发展能力分析 * 比较分析法 定义 比较分析法是通过对财务报表中各项指标的比较，来分析和判断企业财务状况和经营成果及其变化情况，并据以预测企业未来趋势的方法。 可以用绝对数和相对数方法分析 绝对数分析 相对数分析 * 比较分析法——趋势分析 趋势分析 将同一企业不同时期或同行业之间不同企业的各项财务指标进行对比分析，以判断企业财务状况和经营发展趋势的财务分析方法。 纵向比较：同一企业不同时期的比较。 参见《长江电力利润比较分析表》 横向比较：同行业企业之间的比较。 通常要确定各项指标的标准水平，将目标企业的指标与其进行比较。 参见《部分水电上市公司2003年规模与业绩情况》 * 比较分析法——结构分析 结构分析 对财务报表上有关项目之间的关系进行对比分析； 具体做法 将报表中某一关键项目的金额作为比较标准，然后分别计算出其他各有关项目所占的比重，分析项目结构上的变化情况。 结构分析资产负债表时，将资产设为100%； 结构分析利润表时，将销售收入设为100%。 * 比率分析法 财务比率分析是同一张财务报表的不同项目之间，或在不同财务报表的有关项目之间，用比率来反映它们的相互关系，以求从中发现企业经营中存在的问题并据此评价企业的财务状况。 比率分析的重要性在于它可以为报表阅读者在理解、分析不同企业或不同时期的经营情况时提供一个具有标准化的简便工具 。 * 1、偿债（变现）能力分析 偿债能力 是企业偿还到期债务（包括本息）的能力。 由于企业的偿债能力直接关系到投资的安全，因此，偿债能力分析也被称为安全性分析。 由于企业的偿债资金来自企业产生的现金，因此，偿债能力分析也被称为变现能力分析。 * 1、偿债（变现）能力分析 短期场债能力分析 是企业以流动资产偿还流动负债的能力。 主要指标 流动比率 速动比率 现金比率 * 1、偿债（变现）能力分析 流动比率 流动比率是流动资产除以流动负债的比值。 流动比率＝流动资产/流动负债 它表示每单位流动负债有多少单位的流动资产作为偿还保障。 这个比率越大，表明短期偿债能力越强，流动负债的安全性越高。 但是过高的流动比率并不一定是件好事，因为过高的流动比率可能是由于企业滞留在流动资产上的资金过多所致，也就是说可能是资金使用效率较低的表现。 一般认为流动比率维持在2：1左右合适。 * 1、偿债（变现）能力分析 速动比率 速动比率=速动资产/流动负债 速动资产=流动资产－存货－预付帐款－待摊费用 主要原因是：在流动资产中存货的变现能力最差；把存货从流动资产总额中减去计算出的速动比率，反映的短期偿债能力更加令人信服。 通常认为正常的速动比率为1，低于1的速动比率认为是短期偿债能力偏低。 * 1、偿债（变现）能力分析 现金比率 现金比率=现金类资产/流动负债