存货管理制度设计..doc

赣州海龙钨钼有限公司存货管理制度设计 一、赣州海龙钨钼有限公司存货管理现状 （一）赣州海龙钨钼有限公司基本情况 赣州海龙钨钼有限公司是我乡2004年6月引进赣州客商曾庆宁等四位股东合伙投资新建企业。项目落户储潭工业小区，占地面积89亩，总投资2678万元。分两期建设，一期投资1630万元，于2004年7月开工建设，2005年8月一期建成投产。该公司是一家专业生产和经营钨钼系列制品，具有独立自营进出口权的外向型企业。江西赣州是粤、沪、闽的中心连接站，交通便利。10年来我们秉着“客户的需求就是我们的要求”的经营理念，不断地开发与设计新的产品，加强制造技术，以适应市场的不断变化。产品销往浙江、江苏、四川、广东、内蒙古、上海、北京等国内市场并逐步开拓国际市场，远销台湾、韩国、欧洲、南美洲等国家和地区。赣州海龙钨钼有限公司以高品质的产品、优质的服务、优惠的价格、快捷的物流，越来越得到国内外用户的肯定。 公司全部引进日本的生产工艺技术，现在公司员工90人，其中管理层和技术人员90%以上为大学本科学历，工人中70%以上为储潭人。该公司引进了先进的技术设备和分析检测仪器，具有开发创新和自主研发能力，公司以严密科学的管理，精益求精的技术，稳定优良的品质和用户至上的服务，在国内外建立了良好的信誉，产品远销欧亚美20多个国家和地区。企业2005年8—12月完成销售收入8830万元，实现税收168万元，2006年1—6月份实现税收220万元。目前正在进行第二期规划建设，二期建成投产后，公司可实现销售收入2.6亿元，税收600万元，安排劳动力就业300余人。 （二）赣州海龙钨钼有限公司存货管理情况 赣州海龙钨钼有限公司的存货主要涉及到各类原材料、在产品、半成品、产成品、低值易耗品、等。它是在办理验收入库手续的同时，也全额办理了领用消耗的手续，即开具领料单，全额计入当月材料成本按实际成本核算公司的产品成本，财务科月底根据领料单作会计分录，辅助材料由厂点生产人员根据生产需要自己到仓库领取，并开具领料单。仓库设置流水账记载收发存情况。对于产量大，金额高，产量稳定的一部分主营产品通过“库存商品”科目核算，设置金额式三栏账核算产销存资金情况。企业的库存材料有时和财务账核对不一致，财务部门不能正确核算企业产品成本，导致公司不知道自己有多少原材料，该什么时候购买，以致于需用时材料紧缺，采购成本增加。公司高层也不能根据市场需要确定自己产品的价格 二、赣州海龙钨钼有限公司存货管理存在的问题及分析 1、岗住责权不明晰。该企业由于人员较少，管理部门相互兼职较多，批准采购与验收设备的权限经常由一人说了算。使用部门由于特殊的话语权，经常与供应商私下勾结控制着物资采购的全过程。这就缺乏了权限的相互制约，容易使有关人员利用存货获取个人利益给企业造成不必要的损失。该公司存货方面的管理制度仅仅流于形式，而未予认真执行；它的内部控制薄弱。存货的内部控制是企业内控的重要环节，完善的内控制度可及时发现记账错误，有利于防止舞弊。而该企业没有良好的内部控制，一旦出现纰漏，即实行罚款、降职、撤职，而不是去从根本上解决问题。 2、存货核算不实，导致账实不符。该企业在核算购入材料的采购成本时，将能够直接计入各种材料的采购成本直接计入，不按规定进行合理分摊只核算购入材料的买价，从而造成各种材料的采购成本核算不实。材料领用记录是生产成本及费用归集的最原始记录，也是会计材料稽核的依据。因此要求填写要完整、准确。但是该企业结转记录人为因素较多，比如：材料领料单的填制不规范，企业购入的材料已经领用消耗，购货发票未到，期末又没有按规定暂估入账，造成生产成本及应付账款的不真实 3、存货请购制度不合理，该公司请购的审批程序简单并且只是走个过场。采购只要根据厂点生产需要就报供销科，供销科采购员采购送达各厂点仓库，厂点仓库保管员根据物资部调拨单或发票记载的数量金额开具验收单，大宗材料直接放在生产现场，厂点负责人同时办理材料出库手续。这就缺乏了权限的相互制约，容易使有关人员利用存货获取个人利益给企业造成不必要的损失。 4、领取原材料没有进行审批控制。将可能导致原材料的领用失控，造成原材料的浪费或被贪污，以及生产成本的虚增。领取辅助材料时未使用领料单和进行审批控制、对剩余的辅助材料缺乏控制。将可能导致辅助材料的领用失控，造成辅助材料的浪费或被贪污，以及生产成本的虚增。 5、监守自盗、虚报损失 。存货保管人员利用职务之便，涂改账目，偷盗财物，或者夸大和虚报损失，将报损材料贪污私分或转移；假领或冒领领料单。转移出售、盗窃物资；或盗窃财产物资，将所盗窃物资成本通过克扣打折、短斤少两等手法，打入正常领料发料业务之中 三、改进的基本思想 1、权责分配和职责分工应当明确，机构设置和人员配备应当科学合理；企业