《员工离职个人所得税.docVIP

业的改制、减员增效、破产等都会涉及到员工离职问题，企业需要处理员工的离职带来的个人所得税代扣代缴问题： 财软联,盟,fs119.net 1.员工和企业解除劳动合同取得的一次性经济补偿收入需不需要计算缴纳个人所得税？ 财管家园.fs119.net 2.如果企业破产了，发放给员工的一次性安置费收入需不需要缴纳个人所得税？ 财,管家园,fs119.net 3.公司在员工离职后发放给该员工的加班费、年终奖等收入，应该怎样计算缴纳个人所得税？ 财软 联盟 fs119.net 4.离职员工再任职取得的收入用不用和他所取得的一次性经济补偿收入合并计算缴纳个人所得税？ 财软联 盟 fs119.net 财管.家园.fs119.net 　　现结合有关规定举例说明如下： 财管家,园,fs119.net （一）离职补偿收入超限额部分征税 财管,家园,fs119.net 根据《财政部国家税务总局关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知》（财税[2001]157号）规定，员工领取的一次性补偿收入（不包括破产安置费），扣除按规定缴纳的住房公积金、医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费及1600的扣除标准后，在员工当地上一年度职工年平均工资3倍以内的，免征个人所得税；超过部分按以下方法计税： 财软联,盟,fs119.net 第一步:将超过部分除以个人在本企业的工作年限数（按实际工作年限数计算，超过12年的按12计算） 财软,联盟,fs119.net 第二步:按上一步得到的商数视为个人的月工资、薪金收入，查找的适用税率和速算扣除数 财软联盟 fs119.net 第三步:对将商数用适用税率和速算扣除数计算对应的个人所得税 财,管家园,fs119.net 第四步:将上一步计算出来的个人所得税乘以第一步的工作年限数的结果就是补偿收入所需要交纳的个人所得税。 财管家园,fs119.net 离职补偿收入与年终奖的计算方法有相同的地方,也有不同的地方,区别在于：离职补偿收入可以扣除社保、公积金以及1600的标准扣除限额，员工实际工作年限小于12时，以实际工作年限为除数；年终奖只可以扣除12月份工资薪金应税所得不足1600元的部分，再以12为除数。 财软.联盟.fs119.net 例1：2007年7月1日，广州大发财公司因增效减员与在单位工作了10年的李某解除劳动关系，李某因此取得一次性补偿收入12万元，假设李某取得该笔收入时按规定缴纳了住房公积金和社保费共计1500元。问李某取得的一次性补偿收入需交多少个人所得税? 财软.联盟.fs119.net 分析：根据《关于个人因解除劳动关系取得一次性补偿收入免征个人所得税标准的通知》（穗地税函[2007]289号）规定，2006年度广州市职工年平均工资为36321元。 财管家.园.fs119.net 李某取得一次性补偿收入的免税额度＝36321＊3＝108963元 财管家园.fs119.net 李某取得的收入按照其工作年限平摊其应税收入，工作多少年，就把收入看作是几个月的工资，最后再合计全部应纳税额： 财.管家园.fs119.net 月应纳税所得额 财软联 盟 fs119.net ＝［（120000－108963－1500）／10年-16000元 财管家,园,fs119.net 李某取得该笔收入不用缴纳个人所得税。 财管家园,fs119.net 假设上例当中，按上述方法计算的月应纳税额为1500元，其适用税率为10％，速算扣除数为25，其应纳税额为： 财.软联盟.fs119.net （1500＊10％－25）＊10＝1250元 财 软联盟 fs119.net 各地可以结合当地上一年度职工年工资水平，参照上例计算缴纳个人所得税。目前珠三角部分主要城市免税额度如下： 财管 家园 fs119.net 广州：108963元（穗地税函[2007]289号） 财.管家园.fs119.net 深圳：105321元（深地税告[2007]240号）； 财软联盟,fs119.net 珠海：71316元（《关于启用2006年度在岗职工月平均工资的通知》）； 财管,家园,fs119.net 中山：60000元（中财法[2004]36号）； 财软联.盟.fs119.net 东莞：93405元（《2006年东莞市国民经济和社会发展统计公报》）。 财管家.园.fs119.net 财管家 园 fs119.net （二）因企业破产取得的安置费收入免征个人所得税 财管,家园,fs119.net 员工因企业破产离职与因企业改制离职所取得的收入计税方法不同，员工取得的一次性破产安置费收入免征个人所得税。 财,管家园,fs119.net 根据《财政部国家税务总局关于个人与用人