财政学部分计算题.docxVIP

一、土地增值税计算实例??土地增值税超率累进税率表?级数?土地增值额?税率%?速算扣除系数?1?增值额未超过扣除项目金额50%的部分?30?0?2?增值额超过扣除项目金额50%x100%40?5%?3?增值额超过扣除项目金额100%x200%?50?15%?4?增值额超过扣除项目金额200%的部分?60?35%??例一：?某房地产开发公司出售一幢写字楼，收入总额为10000万元。开发该写字楼有关支出为：支付地价款及各种费用1000万元；房地产开发成本3000万元；财务费用中的利息支出为500万元（可按转让项目计算分摊并提供金融机构证明），但其中有50万元属加罚的利息；转让环节缴纳的有关税费共计为555万元；该单位所在地政府规定的其他房地产开发费用计算扣除比例为5%。试计算该房地产开发公司应纳的土地增值税。??答：（1）取得土地使用权支付的地价款及有关费用为1000万元? ?（2）房地产开发成本为3000万元??（3）房地产开发费用=500-50+（1000+3000）×5％=650（万元）?（4）允许扣除的税费为555万元??（5）从事房地产开发的纳税人加计扣除20%允许扣除额=（1000+3000）×20％=800（万元）??（6）允许扣除的项目金额合计=1000+3000+650+555+800=6005（万元）?（7）增值额=10000-6005=3995（万元）?（8）增值率=3995÷6005×100％=66.53%??（9）应纳税额=3395×40％-6005×5％=1297.75（万元）例题二:某房地产公司开发100栋花园别墅，其中80栋出售，10栋出租，10栋待售。每栋地价14.8万元，登记、过户手续费0.2万元，开发成本包括土地征用及拆迂补偿费、前期工程费、建筑安装工程费等合计50万元，贷款支付利息0.5万元(能提供银行证明)。??每栋售价180万元，营业税率5%，城建税税率5%，教育费附加征收率3%。问该公司应缴纳多少土地增值税?计算过程如下：??转让收入：180×80=14400(万元)??取得土地使用权所支付的金额与房地产开发成本合计：?(14.8+0.2+50)×80=5200(万元)房地产开发费用扣除：??0.5×80+5200×5%=300(万元)转让税金支出：??14400×5%×(1+5%+3%)=777.6(万元)??加计扣除金额：??5200×20%=1040(万元)???扣除项目合计：??5200+300+777.6+1040=7317.6(万元)???增值额=14400-7317.6=7082.4(万元)??增值额与扣除项目金额比率=7082.4/7317.6×100%=96.79%应纳增值税税额=7082.4×40%-7317.6×5%=2467.08(万元)二、个人所得税新个税税率表(2011年9月1日起实行)起征点是3500元。级数应纳税所得额税率速算扣除数1不超过1500元的部分3%02超过1500元至4500元的部分10%1053超过4500元至9000元的部分20%5554超过9000元至35000元的部分25%10055超过35000元至55000元的部分 30%27556超过55000元至80000元的部分 35%55057超过80000的部分45%13505　1.工资薪金所得额=收入-2000（或3500） 　2.个体工商户生产经营所得额=收入-（成本+费用 损失 税金）-费用标准 　3.对企事业单位的承经营，承租经营所得额=承包收入-12*2000（3500） 　4.劳务报酬所得额=收入*（1-20%）或收入-800 采用加成征收方式 　5.稿酬所得个税=（收入-800）*20%*70%或[收入*（1-20%）]*20%*70% 　6.特许权使用费个税；利息，股息红利个税均=【收入*（1-20）或收入-800】*20% 　7.财产租赁个税=（每次收入-准予扣除的项目如税金-修缮费800为限-800 　或（每次收入-准予扣除的项目如税金-修缮费800为限）*（1-20%）*20% 　8.财产转让个税=[出卖收入-购买成本（买卖过程中的税费都可以扣除）]*20% 　9.偶然所得和其他所得计算个税均=收入*20% 例题1.中国公民赵某是被境内单位派往外商投资企业工作的高级职员，2010年度他的收入情况如下：(1)雇佣单位每月支付工资、薪金10000元;(2)派遣单位每月支付工资、薪金1000元;(3)11月份购买福利彩票，一次中奖收入15000元;(4)取得保险赔款5000元;(5)赵某2009年曾购入1000份债券，每份买入价10元，购进过程中另支付的税费共计150元。2010年12月份以每份12元的价格卖出600份，支付卖出债券的税费共计110元。(6)受托对一电