新版课件-审计学第16章货币资金的审计[精编].pptVIP

第 *页 NANJING UNIVERSITY OF FINANCE ECONOMICS 第一节 货币资金审计概述 第二节 库存现金审计 第三节 银行存款审计 第十六章 货币资金的审计 本章讲解内容 一、货币资金与交易循环 二、货币资金的内部控制 三、库存现金的审计目标与实质性程序 四、银行存款的审计目标与实质性程序 一、货币资金与交易循环（P357） 人力资源与工薪循环 货币资金 销售与收款 采购与付款 投资与筹资 生产与存货 筹资与投资 二、货币资金的内部控制 一般而言，一个良好的货币资金内部控制应该达到以下几点（P357） ： 1.货币资金收支与记账的岗位分离。 2.货币资金收支要有合理、合法的凭据。 3.全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续。 4.控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行。 5.按月盘点现金，编制银行存款余额调节表，以做到账实相符。 6.加强对货币资金收支业务的内部审计。 《内部会计控制规范—货币资金》（P357） 1.岗位分工及授权批准 (1)出纳员负责什么，不得兼任什么（出纳员应担负现金收付、银行结算、货币资金的核算及各种有价证券的保管等职责，不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记； (2)授权批准制度； (3)付款程序：申请→审批→复核→支付（比如借支差旅费）；