建安、房地产相关税收课件.docVIP

　营业税法 　　一、纳税义务人　　在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。　　1.所称在中华人民共和国境内提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指：　　（1）提供或者接受劳务的单位或者个人在境内；　　（2）所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内；　　（3）所转让或者出租土地使用权的土地在境内；　　（4）所销售或者出租的不动产在境内。　　二、扣缴义务人　　（一）中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。　（二）国务院财政、税务主管部门规定的其他扣缴义务人。工程支付单制度”，这既是法规规定企业的义务，也是企业规避风险的有效措施，最近发现，由于建筑市场比较混乱，社会上存在大量假发票，难以识别，不管企业善意或恶意取得，计算土地增值税和所得税都不允许列支，通过支付单可以防止税款流失，也可防止企业受到损失。 第三节　税目与税率建筑业（3%）　　建筑业是指建筑安装工程作业等，包括建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业等项内容。管道煤气集资费（初装费）业务。售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额：同增值税法一致　　（一）提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为；　　（二）财政部、国家税务总局规定的其他情形。销售商品和提供劳务尽量的分开进行处理，若是无法区分，则是全部作为销售商品处理。　销售不动产（5%）　　1.税收政策　　（1）销售不动产是指有偿转让不动产所有权的行为，包括销售建筑物或构筑物和销售其他土地附着物。在销售不动产时连同不动产所占土地的使用权一并转让的行为，比照销售不动产征收营业税。　　（2）单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人，视同发生应税行为按规定征收营业税。　　单位或者个人自己新建（以下简称自建）建筑物后销售，其所发生的自建行为，视同发生应税行为按规定征收营业税。营业税条例实施细则、（视同销售只有单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人）；对所得税国税发[2006]31号文件作废，适用国税函（2008）828号文 营业税的计算 　一、计税依据的一般规定　　营业税的计税依据是营业额，营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。价外费用包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。　　但不包括同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：　　1.由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；　　2.收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；　　3.所收款项全额上缴财政。　　二、计税依据的具体规定　　建筑业　　1.建筑业的总承包人，将工程分包或者转包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。　　2.纳税人从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论与对方如何核算，其营业额均应包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款在内。但不包括建设方提供的设备的价款　　纳税人从事安装工程作业，凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的，其营业额应包括设备的价款在内。　　通信线路工程和输送管道工程所使用的电缆、光缆和构成管道工程主体的防腐管段、管件（弯头、三通、冷弯管、绝缘接头）、清管器、收发球筒、机泵、加热炉、金属容器等物品均属于设备，其价值不包括在工程的计税营业额中。其他建筑安装工程的计税营业额也不应包括设备价值，具体设备名单由省级地方税务机关根据各自实际情况列举。　　3.自建行为是指纳税人自己建造房屋的行为，纳税人自建自用的房屋不纳营业税，如纳税人（包括个人自建自用住房销售）将自建房屋对外销售，其自建行为应按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产征收营业税。 　　　　4.纳税人采用清包工形式提供的装饰劳务，按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入（不含客户自行采购的材料价款和设备价款）确认计税营业额。　　莱城地税发[2009]15号  三、纳税义务发生时间 1、纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。但会计仍采用权责发生制，税金要通过待摊费用核算，到结转收入时转入营业税金及附加，若只交不计提在应税项目多的情况下易混淆。 借：待摊费用—营业税金 借：应缴税费