cj审计学(第03章 审计目标)cj审计学(第03章 审计目标).pptVIP

第 *页 NANJING UNIVERSITY OF FINANCE ECONOMICS 第三章　审计目标 第一节　审计目标概述 第二节　财务报表审计总目标与具体目标 本章讲解内容 一、我国财务报表审计的总目标 二、管理层认定与具体审计目标 三、审计目标实现的过程 一、财务报表审计的总目标 （P40） 财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的合法性和公允性发表审计意见。 其中，合法性是指财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；公允性是指财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。 （P42、P157） 现行准则的表达（了解） 注册会计师的总体目标包括以下两个方面： 1．对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见 ； 2．按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。 【例题1：判断题】注册会计师审计意见的公允性是指被审计单位的财务报表经注册会计师审计后，能真实准确地反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。( ) 【答案】错误 二、管理层认定与具体审计目标（P42） 资产的具体审计目标（P174） 应收账款的审计目标（补充了解） 1.确定资产负债表中记录的应收账款是否已存在； 2.确定所有应当记录的应收账款是否均已记录； 3.确定记录的应收账款由被审计单位拥有或控制； 4.确定应收账款是否可回收，坏账准备的计提方法和比例是否恰当，计提是否充分； 5.确定应收账款及其坏账准备期末余额是否正确； 6.确定应收账款及其坏账准备是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报 （一）被审计单位管理当局的认定（P42） 被审计单位管理当局对会计报表认定是指被审计单位管理当局对其会计报表所做的断言或声明。 CPA对所审计期间的各类交易和事项运用的认定通常分为：发生、完整性、准确性、截止、分类； CPA对期末账户余额运用的认定通常分为：存在、权利与义务、完整性、计价与分摊； CPA对列报运用的认定通常分为：发生及权利与义务、完整性、分类和可理解性、准确性和计价。 （二）注册会计师的具体审计目标（P46） 1.存在或发生 管理当局：P43 CPA:P43，与高估性错误有关；只涉及交易不涉及金额。 具体审计目标参阅P47、P174 2.完整性 管理当局：P43 CPA:P44，与低估性错误有关；只涉及交易不涉及金额。 具体审计目标参阅P47、P174 存在或发生和完整性认定为两个基本的认定 3.权利和义务 管理当局：P44 CPA:P44(只与资产负债表有关，与损益表无关；是存在或发生认定的递延；与高估性错误有关） 具体审计目标参阅P47、P174 4.估价或分摊 管理当局：P44 CPA:P44(具体包括3方面：估价（总值估价、净值估价）、准确性、截止；与高估性错误和低估性错误都有关） 具体审计目标参阅P47、P174 5.表达与披露（包括表内披露与表外披露) 管理当局：P44 CPA:P44(具体包括2方面：披露(即可理解性）、分类；与高估性错误和低估错误都有关） 具体审计目标参阅P47、P174 【例题2：判断】下列各项中，属于期末账户余额“完整性”认定的是（　）。　　A.资产负债表所列的存货均存在并可供使用　　B.所有应当记录的存货均已记录　　C.当期的全部销售交易均已登记入账　　D.期末已按成本与可变现净值孰低的原则计提了存货跌价准备 答案:B 【例题3：判断】被审计单位当年购入设备一台，会计部门在入账时，漏记了该设备的运费。则被审计单位违反的“认定”是（　）。　　A.存在　　　　　B.完整性　　C.计价和分摊　　D.分类 答案:C 【例题4：简答】 【例题5：简答】 三、审计目标实现的过程（P48） 1.接受业务委托 计划阶段 2.计划审计工作 3.实施风险评估程序 实施阶段 4.实施控制测试和实质性程序 5.完成审计工作和编制审计报告 报告阶段 第 *页 NANJING UNIVERSITY OF FINANCE ECONOMICS