cj审计学(第04章 审计方法).pptVIP

* 第 *页 NANJING UNIVERSITY OF FINANCE ECONOMICS 第一节　审计程序概述 第二节　审计程序的类型 第三节　审计程序的运用 第四章 审计程序（方法） 本章讲解内容 审计方法是为取得证明被审计行为各种证据资料所运用的手段。 一、审计程序的类型 二、审计程序的运用 三、分析程序 一、审计程序的类型（性质） 1.检查记录或文件(P141审阅凭证、账簿、报表等有关会计记录)(P55审阅法/P57核对法) 2.检查有形资产 ( P140盘存验证资产实物)(P59盘存法) 3.观察P141现场观察) ( P60观察法)( 4.询问(P141调查询证) ( P59面询) 5.函证(P141调查询证) ( P59面询) 6.重新计算(P141重新计算) ( P57复核法) 7.重新执行( P141重新执行某一程序) 8.分析程序(P141分析程序) ( P60分析取证方法) 二、审计程序的运用 （一）审计程序运用的顺序（P52-53） 1.顺查法：主要是低估性错误（如完整性认定、计价和分摊认定的错误） 2.逆查法：主要是高估性错误（如存在或发生认定、权利和义务认定、计价和分摊认定的错误） （二）审计程序运用的范围（P53-54） 1.详查法 2.抽查法 （三）审计程序运用的目的（P100-102） 分析程序 细节测试（函证、重新计算、检查记录或文件、观察、询问） 直接发现认定重大错报 实质性程序（参考P102） 询问、观察、检查、重新执行、穿行测试 测试控制运行有效性 控制测试（参考P101） 询问、分析程序、观察和检查 识别评估重大错报风险 风险评估程序（参考P127） 具体程序 目的 环节 检查记录或文件 检查有形资产 观察 询问 函证 重新计算 重新执行 分析程序 风险评估程序 控制测试程序 实质性测试程序 审计程序的类型与目的对应图 （四）审计程序运用的步骤（P48、P95-107） 1.审计计划阶段 2.审计实施阶段 3.审计报告阶段 （五）审计程序运用的模式 1.账项基础审计 2.制度基础审计 3.风险基础审计 三、分析程序 1.分析程序的含义 分析程序是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。 分析程序还包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系。 2.分析程序的目的 （1）用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境。（计划阶段，必须执行） （2）当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，分析程序可以用作实质性程序。（实施阶段，选择执行） （3）在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核。（报告阶段，必须执行） 【例题1：单选】甲公司2005年度的借款规模、存款规模分别与2004年度基本持平，但财务费用比2004年度有所下降。甲公司提供的以下理由中，不能解释财务费用变动趋势的是（ ）。 A．甲公司于2004年1月初借入3年期的工程项目专门借，该工程项目于2005年1月开工建设，预计在2006年6月完工 B．甲公司在2005年度以美元结算的货币性负债的金额一直大于以美元结算的货币性资产的金额。人民币对美元的汇率在2005年上半年保持稳定，从2005年下半年开始有较大上升 C．为了缓解流动资金紧张的压力，甲公司从2005年4月起增加了银行承兑汇票的贴现规模 D．根据甲公司与开户银行签订的存款协议，从2005年7月1日起，甲公司在开户银行的存款余额超过1000000元的部分所适用的银行存款利率上浮0.5% 【答案】C * * * * * 第 *页 NANJING UNIVERSITY OF FINANCE ECONOMICS