cj审计学(第09章 审计报告).pptVIP

六、管理建议书 （一）管理建议书的含义（参阅P170） CPA针对审计过程中注意到的、可能导致被审计单位会计报表产生重大错报或漏报的内部控制重大缺陷提出的书面建议。 （二）管理建议书出具的条件（参阅P171） 1.当CPA发现内部控制存在严重缺陷，将导致或影响会计报表整体反映时。 2.审计业务约定书有特别约定。 （三）管理建议书与内部控制缺陷的关系（补充） 1.不是内部控制的全部缺陷，仅为CPA在审计过程中注意到的。 2.不应被视为CPA对被审计单位内部控制整体发表的意见。 3.不能减轻或免除管理当局建立健全内部控制的责任。 4.不应影响CPA应当发表的审计意见。 5.除特别规定外，CPA不得将管理建议书的内容泄露给任何第三者。 （四）管理建议书的内容（P171） 第 *页 NANJING UNIVERSITY OF FINANCE ECONOM内部控制S 第一节　审计报告 第二节　管理建议书 第九章 审计报告与管理建议书 本章讲解内容 一、审计报告的意义与种类 二、审计报告的基本内容 三、审计报告的日期 四、审计报告的类型 五、审计报告类型的确定 六、管理建议书 一、审计报告的意义与种类 （一）审计报告的意义（P154） 审计报告是指审计人员在审计工作结束时发表审计意见、作出审计评价的书面文件。 1.鉴证作用（管理层） 2.保护作用（社会公众） 3.证明作用（注册会计师） （二）审计报告的种类(P154) 1.按照审计报告的性质：标准审计报告、非标准审计报告 2.按照审计报告使用的目的：公布目的的审计报告、非公布目的的审计报告 3.按照审计报告的详略程度：简式审计报告、详式审计报告 二、审计报告的基本内容（P155-156，记忆） 审计报告(1.标题) ABC股份有限公司全体股东: （2.收件人，一般是委托人） 我们审计了后附的ABC股份有限公司财务报表，包括20×1年12月31日的资产负债表，20×1年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。(3.引言段) 一、管理层对财务报表的责任 (4.管理层对财务报表的责任段) 　　 按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制财务报表是ABC公司管理层的责任。这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。 　　二、注册会计师的责任(5.注册会计师的责任段) 　　我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。 　　我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。 ” 三、审计意见(6.审计意见段)　　我们认为，ABC公司财务报表已经按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允反映了ABC公司20×1年12月31日的财务状况以及20×1年度的经营成果和现金流量。 　　××会计师事务所　　　　中国注册会计师：××× 　　　　　　　　　　　　 中国注册会计师：××× (7.会计师事务所和注册会计师的签名和盖章) 中国××市 二○×二年×月×日 　(8.报告日期) 三、审计报告的日期（P155） 1.基本原则 审计报告的日期不应早于注册会计师获取充分、适当的审计证据并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期 2.确定审计报告日期应考虑条件 (1)应当实施的审计程序已经完成； (2)应当提请被审计单位调整的事项已经提出，被审计单位已经作出调整或拒绝作出调整； (3)管理层已经正式签署财务报表。 四、审计报告的类型（补充） 1.标准审计报告 不带强调段的无保留意见审计报告：引言段、管理层责任段、注册会计师责任段、意见段 2.非标准审计报告 （1）带强调段的无保留意见审计报告：引言段、管理层责任段、注册会计师责任段、意见段、强调事项段(P160) （2）非无保留意见