个人所得税...doc

（二）多种税率形式并用 现行个人所得税在税率上实行多种税率形式并用，即根据不同的应税所得分别实行超额累进税率和比例税率。对工资薪金所得、个体工商户生产经营所得以及对企事业单位的承包、承租经营所得实行超额累进税率，对其他应税所得实行比例税率。通过多种税率形式实现对个人收入差距的合理调节。 （三）多种费用扣除方式并用 现行个人所得税在征收时按分类所得税制的要求，就不同应税所得采用不同的费用扣除方式。目前，我国个人所得税的费用扣除方式有定额扣除、定率扣除、限定据实扣除和据实扣除等多种方式，另外对消极所得采取不扣除费用的方式。 （四）自行申报和代扣代缴申报方式并用 现行的个人所得税在申报方式上，分别实行由纳税人自行申报和由支付单位代扣代缴两种方法。对可以在应税所得的支付环节扣缴的，由扣缴义务人代扣代缴税款。从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；从中国境外取得所得的；取得应税所得，没有扣缴义务人的；对自2006年1月1日起，年所得12万元以上的；实行由纳税人自行申报纳税的方法。 第二节 个人所得税法的基本内容 一、个人所得税的征税对象 二、个人所得税的纳税人 三、个人所得税的税率 四、个人所得税的税收优惠 五、个人所得税的计算 一、个人所得税的征税对象 个人所得税以个人取得的应税所得为征税对象。 （一）工资、薪金所得 工资、薪金所得是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。 但下列收入不属于工资、薪金所得： 1．独生子女补贴。 2．执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家庭成员的副食补贴。 3．托儿补助费。 4．差旅费津贴、误餐补助。 主要依据是是否存在雇佣关系，而雇佣关系的确定是依据是否签订劳动合同，雇员工资的发放形式并不是确定雇佣关系的依据。 《关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知（国税发〔2009〕121号）》： 个人在公司（包括关联公司）任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按工资、薪金所得项目缴纳个人所得税。 （二）个体工商户的生产经营所得 个体工商户的生产经营所得是指： （1）个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得； （2）个人经政府有关部门批准取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得； （3）其它个人从事个体工商业生产、经营取得的所得； （4）上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应纳税所得。 个人因从事彩票代销业务而取得的所得按个体工商户的生产经营所得征税。 个体工商户和从事生产、经营的个人，取得与生产、经营活动无关的其他各项应税所得，应分别按照其他应税项目的有关规定，计算征收个人所得税。 个人独资企业和合伙企业（以下简称企业）每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，作为投资者个人的生产经营所得，比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5%～35%的五级超额累进税率，计算征收个人所得税。 （财税〔2000〕91号 ） （三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得 企事业单位的承包经营、承租经营所得是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，包括个人按月或按次取得的工资、薪金性质的所得。 针对较多样的对企事业单位的承包、承租经营方式和分配方式，具体规定如下： （1）个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记改变为个体工商户的，应按个体工商户的生产经营所得项目征收个人所得税，不再征收企业所得税。 （2）个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记仍为企业的，不论其分配方式如何，均应先按照企业所得税的有关规定缴纳企业所得税，然后承包、承租人依据承包、承租合同（协议）取得的所得，按个人所得税法的有关规定缴纳个人所得税。又具体分为： ①承包、承租人对企业的经营成果不拥有所有权，仅按合同（协议）规定取得一定所得的，应按工资、薪金所得项目征收个人所得税。 ②承包、承租人按合同（协议）规定向发包方、出租方缴纳一定的费用后，企业的经营成果归承包、承租人所有的，其取得的所得按对企事业单位的承包、承租经营所得项目征收个人所得税。 （四）劳务报酬所得 劳务报酬所得是指个人从事设计、装璜、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。 《关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知（国税发〔2009〕121号）》：个人担任公司董事、监事，且不在公司任职、受雇的，董事费按劳务报酬所得项目征税。 （五）稿