利用扣除项目的筹划 纳税筹划.pptVIP

准予扣除项目的纳税筹划 筹划时的注意事项 1.利息支出应取得合法凭证。比如，付给银行的利息应有相应的结算单或证明文书，付给其他债权人的利息要有相应的收据。 2.借入款项应于账内载明债权人的姓名、地址，利息支出才准予认定。 3.尽量不要向金融机构以外的债权人借款，以免利率不予认定而被调整剔除。如确实需要向非金融机构借款，则应尽量参照同期金融机构的借款利率，也可以采用销售让利或加价进货的办法来补偿对方的利息，以实现税前完全扣除。 例：某机械制造企业年销售收入为3500万元，年业务招待费为50万元，年税前会计利润总额为200万元，不考虑其他扣除项目。 分析： ①该企业可在税前扣除的业务招待费为： 50×60%=30（万元）＞3500× 5‰=17.5（万元） 可扣除业务招待费17.5万元。 该企业应税所得额=200+50-17.5=232.5（万元） 应纳所得税额=232.5×25%=58.125（万元） ②该企业设有独立的销售公司，设企业以3400万元的价格将产品售给销售公司，销售公司再以3500万元的价格对外销售。生产企业与销售公司各负担业务招待费25万元，计算应纳企业所得税。 生产企业可在税前扣除的业务招待费为 25×60%=15（万元）＜3400× 5‰=17（万元） 可扣除业务招待费15万元。 生产企业未扣业务招待费的税前利润为：200+50-100=150（万元） 生产企业应纳所得税额=（150-15）×25%=33.75（万元） 销售公司可在税前扣除的业务招待费为 25×60%=15（万元）＜3500× 5‰=17.5（万元） 可扣除业务招待费15万元。 销售公司未扣业务招待费的税前利润为100万元 销售公司应纳所得税额=（100-15）×25%=21.25（万元） 集团应纳所得税合计：33.75+21.25=55（万元） 方式②比方式①节税：58.125-55=3.125（万元） (3)分散广告费和业务宣传费 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 设立独立销售公司，可以扩大广告费和业务宣传费的扣除金额。        （四）工资支出的纳税筹划 工资支出筹划的要点： 1.取得合法凭证。企业支出的工资要有签收名册或收据，才可以作为有效扣除的凭证，否则，要由税务机关核定，可能导致税负增加。 2.变红利为年终奖金。红利与年终奖适用的税收政策不同，年终奖属工薪收入，可在税前扣除，红利属于盈利分配，从税后利润列支，所以，变红利为年终奖，可以起到节税作用。 * 1.取得合法凭证。 成本费用列支必须有合法凭证作为列支依据。 非交易对象的发票、虚设行号的发票、虚假发票、没有交易凭证等，都不得扣减成本费用。 2.及时向税务机关报告备案。 税法规定的费用及损失，必须事先向税务机关报告，提供相关有效证明，经审核批准后才能扣除。 3.所得税申报前自行计算成本和费用的限额。 扣除项目的税收筹划 4.膨胀成本费用 膨胀成本费用策略，指企业通过按照国家规定允许的成本核算方法、计算程序、费用分配等一系列合法要求进行企业内部核算活动，对成本各组成项目的核算进行分析、筹划和安排，在符合税法规定的范围内，加大税前准予扣除项目金额，以抵消应税所得额，达到少纳企业所得税的目的。 注意：企业开支的各项费用，应注意不要超过限额。 有限额开支标准的费用包括：利息、广告费、业务招待费、捐赠等。 膨胀成本费用策略： （1）分散利息费用 所得税法规定，纳税人在生产、经营期间向金融机构借款的利息支出，按实际发生数扣除；向非金融机构借款的利息支出，不高于按照金融机构同期贷款利率计算的数额以内部分，准予扣除。 以上规定可见，借款利息支出并不是都能在税前扣除，对此进行筹划很有必要。 ? 膨胀成本费用策略： （2）分散业务招待费 说明： 业务招待费支出在企业的“管理费用”中列支。 ①要提供相应的单据或凭证作为税前扣除的证明； ②会务费、差旅费不要混入业务招待费。会务费和差旅费可以全额扣除，而业务招待费只能按比例扣除且受限制； ③设立独立销售公司，可以扩大业务招待费的扣除金额。 。 ? ? 例.某工业企业2008年度实现产品销售收入6000 万元，企业当年账面列支广告费1000万元，业务宣传费100万元，税前会计利润总额为200万元（假设无其它纳税调整项）。请为企业进行所得税的税收筹划。 案例解析 按税法规定，企业可扣除的广告费和业务宣传费限额为： 6