第七章企业所得税法律制度材料.ppt

第七章　企业所得税法律制度 　　【考情分析】　　本章在最近3年的考试中，平均分值为12分，好出综合题，但是考虑到2016年第一次试行无纸化考试，估计题目难度会有所降低。 在充分把握企业所得税计算的基本思路后，再适度扩大复习面，熟悉一些普遍适用的政策，以应对客观题。 　　2016年所得税优惠处进行多处调整。　　企业所得税为难度最大的税种，且中级职称教材涉及内容非常详细，同学们应将备考复习重心放在基础知识上，尤其是应纳税所得额的计算及调整项目是历年来考核的重点。至于教材中长篇大论的文字性内容可考性较差，可以战略放弃。 　　考点提醒：纳税人（简单了解）　　1.概念　　企业所得税纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织；但依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业，不适用《企业所得税法》，不属于企业所得税纳税义务人。 　　【友善提醒】个人独资企业、合伙企业不属于企业所得税纳税人。 　　2.居民企业与非居民　　1）居民企业：是指依法在①中国境内成立，或者②依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业；　　2）非居民企业：是指①依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者②在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 　　3.纳税义务 【提前补充】非居民企业企业所得税的源泉扣缴 1.对在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，取得来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得、转让财产所得以及其他所得应当缴纳的企业所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。 2.应纳税所得额的计算方法： 1）股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。 2）转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。 　　4.所得来源地 　　考点提醒：税率（牢牢记忆） 　　考点提醒：应纳税所得额（重要重要非常重要，每个环节都必须准确理解掌握）　　应纳税所得额=收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损 =会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额 1.企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。 2.企业取得收入的货币形式，包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。 3.企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。 4.除有特殊规定采用收付实现制外，企业收入一般按权责发生制原则确认。 　一、收入总额　　提前知道：销售货物收入的确认条件—会计（经济利益很可能流入）　　1）商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；　　2）企业已对售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；　　3）收入的金额能够可靠地计量；　　4）已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。 　　1.销售货物收入　　1）不同销售方式的收入时间确定　　①销售商品采用托收承付方式的，在“办妥托收手续”时确认收入；　 【友善提醒】“①” 增值税：“发出货物并办妥托收手续” 　　②销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认收入。 【相关链接】采取预收货款方式销售货物，增值税的纳税义务发生时间为货物发出的当天；但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。 　　③销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入；如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。　　④销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。 【相关链接】委托其他纳税人代销货物，增值税的纳税义务发生时间为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天；未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。 　　⑤以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入。 【相关链接】采取赊销和分期收款方式销售货物，增值税的纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天；无书面合同或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。 　　⑥采取产品分成方式取得收入的，按照企业“分得产品的日期”确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。 　　2）特殊销售模式下收入的确认 　　售后回购 符合销售收入确认条件：销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。 有证据表明不符合销售收入确认条件（如