第3章 企业消费税纳税筹划及案例.pptVIP

第3节 白酒企业消费税纳税筹划案例分析 一、ABC酒业公司的基本资料 二、ABC酒业公司涉及的税收法律政策 （一）ABC酒业公司整体涉税情况 按现行税法的规定，ABC酒业公司及其所属控股子公司的生产经营活动涉及增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、土地使用税、城市维护建设税、印花税、车辆购置税、房产税等税种。ABC酒业公司及其所属子公司均为独立法人，均被当地税务机关认定为独立纳税人。因此，对于涉税事项，独立纳税人各自独立核算，独立纳税，ABC酒业公司作为母公司和集团总部，在自身独立纳税的基础上，通过合并报表的形式汇总集团企业的总体税收实现和缴纳情况。 税种 比例税率 定额税率 增值税 17% 消费税 白酒 20% 0.5元/500克 其他酒类 10% 城建税及附加 10% 所得税 25% （二）ABC酒业公司涉及消费税政策情况 ABC酒业公司年酒类销售情况表 产品种类 销售量(吨） 单价 销售收入 运费（0.1元/吨） 应纳消费税 粮食白酒二等 2000 2 4000 200 1000 粮食白酒一等 1000 8 8000 100 1700 粮食白酒特等 1200 12 14400 120 3000 药酒 400 2.5 1000 40 100 复制酒 100 0.5 50 10 5 果木酒 200 0.7 140 20 14 礼品酒 100 10 1000 10 210 合计 5000 28590 500 6029 （三）ABC酒业公司经营情况 ABC酒业公司年委托加工资料表 拨付原材料 成本 委托加工 成本 代扣代缴 消费税 代扣代缴城建税及附加 再加工成本 总成本 1450 400 462.5 46.25 350 2708.75 ABC酒业公司年酒类销售情况表 产品种类 材料 费用 变动成本 固定成本 总成本 单位成本 粮食白酒二等 1000 200 800 2000 1 粮食白酒一等 800 400 400 1600 1.6 粮食白酒特等 1600 840 480 2920 2.43 药酒 250 200 160 610 1.525 复制酒 5 10 15 30 0.3 果木酒 35 20 30 85 0.425 礼品酒 10 10 15 35 3.5 合计 3700 1680 1900 7280 ABC酒业公司税款情况表 项目 金额 增值税销项税额 28590×17%=4860.3 增值税进项税额 1420 应纳增值税 4860.3-1420=3440.3 应纳消费税 6029 应纳城建税及附加 （3440.3+6029）×10%=946.93 ABC酒业公司经营利润情况表 销售收入 运费 产品成本 营业税金 期间费用 税前利润 所得税 税后利润 28590 500 9988.75 6975.93 2000 9125.32 2281.33 6843.99 （一）ABC酒业公司涉税分析 （二）ABC酒业公司消费税纳税筹划方案设计 1、合并上游企业，规避纳税环节 2、分立销售公司，降低销售价格 3、运输外包，降低计税价格 4、仓库归属总公司，延迟纳税 5、分开包装不同税率特供品 三、ABC酒业公司消费税纳税筹划内容 1、合并上游酒基生产商，减少不可抵扣消费税支出 项目 （表3-14） 购并前 购并后 ABC公司 甲企业 合计 销售收入 28590 400 28990 28590 运输费用 500 500 500 产品成本 9988.75 200 10188.75 9280注 应纳增值税 3440.30 68 3508.30 3440.30 应纳消费税 6029 462.50 6491.5 6029 应纳城建税及附加 946.93 53.05 999.98 946.93 期间费用 2000 50 2050 2050 经营利润 9125.32 143.20 9268.52 9784.07 应纳所得税 2281.33 35.80 2317.13 2446.02 税款合计 12697.56 619.35 13316.91 12862.25 税后利润 6843.99 107.40 6951.39 7338.05 （三）ABC酒业公司消费税纳税筹划方案的测算 项目 设立销售公司前 设立销售公司后 生产企业 销售公司 合计 销售收入 28590 12992 27590 27590 运输费用 500 500 500 产品成本 9280 9280 12992 9280 应纳增值税 3440.30 788.64 2651.66 3440.30 应纳消费税 6029 2926.90 2926.90注 应纳城建税及附加 946.93 371.5