企业纳税筹划与纳税风险管控.pptVIP

检查补税情况 （单位：万元） 税种 应纳税额 已纳 税额 查补 税款 查补金额 应缴未 缴税额 偷税额 抗税 骗税 滞纳金 罚款 合计 营业税 9012 6840 2172 2172 0 0 0 1665 0 3838 城市维护 建设税 90 68 22 22 0 0 0 16 0 38 教育费附加 270 205 65 65 0 0 0 0 0 65 个人所得税 62 62 0 0 0 0 0 0 0 0 房产税 316 81 235 235 0 0 0 44 0 2803 企业所得税 11216 0 11216 11216 0 0 0 2619 0 13835 土地增值税 2061 626 1434 1435 0 0 0 192 0 1627 城镇土地 使用税 97 61 36 36 0 0 0 8 0 44 合计 23126 7944 15182 15182 0 0 0 4547 0 19729 应纳、已纳、补税滞罚比较 增加20%税额 19730 * 企业纳税信息管控的相关性 * 税收管理信息系统数据库 核心征管系统 发票管理系统 个税管理系统 下户获取信息 税务稽查系统 纳税评估系统 外部数据信息 税收管理信息系统 提取数据比对生成前台提示信息 * 五大类18项指标 指标类别 序号 指标名称 级别 流转税类 1 营业税计税金额与发票正常开具金额比对 A级 2 城建税与流转税关联比对 A级 所得税类 1 个人所得税和城建税关联比对 B级 2 业务招待费扣除限额评估 B级 3 业务宣传费扣除限额评估 B级 4 计税工资评估 B级 5 收入成本配比评估 B级 税财产类 1 房产税申报税额与税源登记信息比对 A级 2 土地使用税申报税额与税源登记信息比对 A级 3 车船税计税依据与登记信息比对 A级 4 土地增值税评估指标 A级 5 契税评估指标 A级 6 房产税与城镇土地使用税关联比对指标 A级 规费类 1 残保金预警指标 A级 2 教育费附加与流转税关联比对 A级 3 文化事业建设费比对指标 A级 提请评估类 1 手工单个疑点提请评估 A级 2 批量导入疑点提请评估 A级 * * 注意问题： 2、“税收陷阱” 由于速算扣除数没有乘以12，因此在某些金额区间内，可能会出现税前奖金增加后，纳税人实际获得的税后奖金反而减少的情况。 纳税筹划方案设计-----年终奖金 案例： 某公司职工小王，月薪为3500元，公司预给小王发放2013年年终将18100元，请问该公司如何进行纳税筹划，使小王的个人所得税税负最低。 未筹划： 18100元除以12的商数所对应税率为10%，速算扣除数为105 应交个人所得税：18100×10%-105=1705（元） 实际税后奖金为：18100-1705=16395（元） 纳税筹划方案设计-----年终奖金 经筹划： 由于小王的年终奖18100元除以12的商数为1508元，超过了工资、薪金项目“七级税率表”中的第一档和第二档含税级距的临界点1500元，使税率从3%升到10%。为了降低税负，必须降低税率，则公司进行了税务规划，发给小王年终奖18000元，剩下的100元待以后月份下发或不发。 个人所得税：18000×3%-0=540（元） 税后奖金为：18000-540=17460（元） 比纳税筹划前多了17460-16395=1065（元） 1 2 3 纳税 筹划 纳税筹划的概念及特征 纳税筹划的基本途径 纳税筹划方案的设计 企业纳税风险管控 什么是纳税风险 COSO纳税风险控制 企业如何进行纳税风险的控制 企业的涉税行为因未能正确有效遵守税收法规而导致企业未来利益的可能损失，具体表现为企业涉税行为影响纳税准确性的不确定因素，其结果造成企业多缴税或者少缴税。具体表现： 1.企业经营行为适用法律不准确，未用足税收优惠政策，多缴纳了税款，承担了不必要税收负担。 2.企业纳税行为不符合税收法律法规的规定，应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚以及声誉损坏等风险。 企业纳税风险 * 企业纳税风险 2009年5月国家税务总局下发《大企业税务风险管理指引（试行）》（国税发【2009】90号 本指引旨在引导大企业合理控制税务风险，防范税务违法行为，依法履行纳税义务，避免因没有遵循税法可能遭受的法律制裁、财务损失和声誉损坏。 表明，企业在纳税方面的风险来源于三个方面： 法律