《2013年税收实例考试试题及答案.docVIP

一、核定征收企业所得税的方式有哪几种？核定征收对企业所得税管理正面和负面影响某重工机械制造有限公司是由机械制造有限公司与张某个人投资兴办的私营有限责任公司，注册资本1000万元人民币，成立于2003年3月27日，2004年3月被认定为一般纳税人，2004年9月有第一笔收入。经营期20年，主要产品为生产A型钢的大型设备。所得税在国税缴纳。机械制造有限公司2010年12月份，评估人员从CTAIS中和“一户式”中调取了该企业相关资料，对企业的2009年1月～11月和2010年1月～11月的税收申报数据和财务数据（一）申报数据该企业属于通用设备制造业，行业平均税负为4.068%，2010年1月～11月，累计应税收21元，应缴增值税358326.07元，税负为2.87%，。 （）利润表相关数据分析2010年1月～11月，主营业务收入为1005万元，主营业务收入同比增加245万元，增长32%；主营业务成本同比增加397万元，增长84%；毛利率为13%，2009年同期毛利率为37%，降低了24%；成本利润率15%，2009年同期为60%，降低了45%；财务费用156万元，同比增长136%。 （）资产负债表的相关数据分析 1.存货周转率：经计算2010年1月～11月，存货周转率为1.437，周转天数为250天，2009年同期周转率为0.67，周转天数为537天。原材料与生产成本对应差额异常2.资金结构分析：资产负债率为80%，其他应付款1782万元，是流动负债的40%。在建工程1773万元，是总资产的31%，而固定资产为72万元。 决定对该企业2010年1月～11月的纳税情况进行纳税评估。相关数据分析疑点针对以上疑点，下发约谈通知书，让提供资料：企业财务人员提供资料。企业财务人员对疑点进行了解释，企业的解释看似合理，但评估人员觉得证据不够充分，进入实地核查程序疑点解释国家税务总局局长肖捷同志把我们纳税服务工作的主要职责归纳为“十六个字”：税法宣传、纳税咨询、办税服务、权益保护当前纳税服务存在的问题提高纳税服务质量的措施核定征收企业所得税的方式有哪几种？核定征收对企业所得税管理正面和负面影响答：（1）核定征收企业所得税的方式有二种：一是核定应税所得率；二是核定应纳所得税额。（2）核定征收对企业所得税管理的正面影响： 由于管理方便，有利于提高征管效率； 2、由于计算简便，有利于降低征纳成本； 3、财务核算不健全的纳税人起到惩戒作用； 4、操作简便易行，税额稳定，有利于保证国家财政收入。 核定征收对企业所得税管理的负面影响： 是对现行规范的企业所得税征收方式的冲击，有违依法治税理念； 2、基于信息不对称，易造成核定不准带来税收执法风险； 3、一定程度上造成了税负不公平，不能体现税收公平原则和所得税调节功能； 4、弱化税务机关对涉税资料获取能力，不利于推进信息化管税；实行核定征收方式，不利于纳税人健全财务制度。某重工机械制造有限公司是由机械制造有限公司与张某个人投资兴办的私营有限责任公司，注册资本1000万元人民币，成立于2003年3月27日，2004年3月被认定为一般纳税人，2004年9月有第一笔收入。经营期20年，主要产品为生产A型钢的大型设备。所得税在国税缴纳。机械制造有限公司2010年12月份，评估人员从CTAIS中和“一户式”中调取了该企业相关资料，对企业的2009年1月～11月和2010年1月～11月的税收申报数据和财务数据（一）申报数据该企业属于通用设备制造业，行业平均税负为4.068%，2010年1月～11月，累计应税收21元，应缴增值税358326.07元，税负为2.87%，。 （）利润表相关数据分析2010年1月～11月，主营业务收入为1005万元，主营业务收入同比增加245万元，增长32%；主营业务成本同比增加397万元，增长84%；毛利率为13%，2009年同期毛利率为37%，降低了24%；成本利润率15%，2009年同期为60%，降低了45%；财务费用156万元，同比增长136%。 （）资产负债表的相关数据分析 1.存货周转率：经计算2010年1月～11月，存货周转率为1.437，周转天数为250天，2009年同期周转率为0.67，周转天数为537天。原材料与生产成本对应差额异常2.资金结构分析：资产负债率为80%，其他应付款1782万元，是流动负债的40%。在建工程1773万元，是总资产的31%，而固定资产为72万元。 决定对该企业2010年1月～11月的纳税情况进行纳税评估。相关数据分析疑点1.企业的毛利率低于上年同期水平，而其他应付款数额较大，怀疑可能存在着关联企业间交易价格偏低、少计收入或多计成本的问题。 2.存货周转天数过长，且主营业务成本增长率大大高于主营业务收入的增长率，