电子商务税收研讨.ppt

直接税是指直接向个人或企业开征的税，包括对所得、劳动报酬和利润的征税。 直接税与间接税相对应：间接税是对商品和服务征收的，从而只是间接地以公众为征税对象。 间接税包括销售税，还有对财产、酒类、进口品和汽油等所征的税。 （9）国税与地税 增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。 中国自1979年开始试行增值税，增值税已经成为中国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税收的60％以上，是最大的税种。 增值税由国家税务局负责征收，税收收入中75％为中央财政收入，25％为地方收入。进口环节的增值税由海关负责征收，税收收入全部为中央财政收入。 （10）增值税 4、税法构成要素 （1）征税主体：指代表国家行使征税权的税务机关、地方财政局和海关。 （2）纳税主体：税法规定的直接承担纳税义务的社会组织和个人。 （3）征税客体：又称征税对象，即指征税主体所指向的对象。 （4）税率：应征税额与征税对象之间的比率，我国目前分为三种——定额税率、比例税率、累进税率。 9.2 税收管辖权 税收管辖权定义 税收管辖权原则 1、税收管辖权基本理论 税收管辖权是指一国政府对一定的人或对象征税的权力。 征税主体只能是国家及其政府。 它是国家主权的重要组成部分和标志。 两个基本原则：属人管辖权 属地管辖权 （1）属人管辖权 属人管辖权：主权国家有权对具有本国公民和居民身份的人（自然人、法人和非法人单位）行使税收管辖权。主要有居民税收管辖权和公民税收管辖权。 标准：国籍或注册登记地 （2）属地管辖权 属地管辖权是指一国对其领土范围内的一切人和物或经济活动行使税收管辖权。 主要是收入来源地管辖权，它是指征税国对跨国纳税人在其国境内的所得行使征税的权力。 认定收入来源地标准：常设机构原则、独立企业原则、实际联系原则、引力原则 常设机构原则 仅对非居民纳税人设在征税国境内的常设机构的来源于征税国境内的营业所得征税。 三个特征：须有营业场所、营业场须固定、须是营业性质的活动。 独立企业原则 它是指要将非居民公司的常设机构视为一个独立的纳税主体，该常设机构的营业所得是将其作为独立企业进行盈亏计算取得的一切利润。 C. 实际联系原则 来源地国仅对非居民纳税人设在本国境内的常设机构有实际联第的所得进行征税。 D. 引力原则 虽然不是常设机构所进行的货物销售或其他经营活动，但如果与常设机构所进行的货物销售或其他经营活动是相同或是同类的，其所获得的营业收入也应归属于常设机构，由收入来源地国从源征税。 2、应否对电子商务征税 电子商务本质上是一种商务活动或营业活动，当然应该征税。 反对对电子商务征税的原因主要是从促进电子商务发展的立场上说的。 9.3 电子商务对现行税收的影响 * * * * * * 第9章 电子商务与税收 【课前案例】 【案例】 【思考】 （1）说一说你所了解的税收种类有哪些？ （2）电子商务的征税对现行税收制度带来哪些挑战？ 学习要点 税收与税法的含义 1 税收管辖权 2 电子商务对税收制度和管理的影响 3 我国对电子商务税收制度的建设 4 电子商务涉税种类 5 5 9.1 税收与税法的含义 税收的含义 税收的种类 税收的种类 税法的含义 税法的构成要素 武汉网店“我的百分之一”是淘宝网女装销售冠军，信用级别达到3个金皇冠，意味着累计有200万笔以上交易。武汉市国税局第二稽查局介绍，多方掌握的数据显示，该店2010年销售额超过1亿元，该局征收其2010年的增值税、企业所得税、滞纳金，共计430.79万元。这也是目前披露的国内首例对个人网店征税。 1、税收的概念 税收是国家为实现其职能，依照税法规定，凭借政治权力参与国民收入分配和再分配，取得财政收入的一种方式。 通俗地说，就是国家从社会成员手中将一部分社会产品和国民收入转变为自己所有的方式和过程。 2、税收的属性 征收上的强制性 缴纳上的无偿性 征收比例或数额上的固定性 3、税收基本原则 中性原则：普遍原则，一切有纳税能力的单位和个人都要依法纳税。 公平原则：纳税人公平合理地分担税负，体现在两方面，一是同等收入的人在相同的情况下纳同等的税；二是高收入者应当多纳税。 效率原则：较少的税收成本取得较多的税收；通过税收合理配置资源。 序号 划分依据 类别名称 1 征收对象属性 所得税、流转税、财产税、行为税 2 管辖权 国内税收、涉外税收、国际税收、外国税收 3 管辖权权限 国家税、地方税 4 付税人 直接税、间接税 4、税收的种类 又称所得课税、收益税，指国家对法人、自然人和其他经济组织在一定时期内