如何读懂财务报表..docVIP

一． 资产负债表 ----企业财务状况的快照 你肯定见过不少的照片，有传神的人物特写，也有如画的风景小照。但是，你见过企业财务状况的照片吗？ 资产负债表就是描述企业某一时点的财务状况的快照。它是一张静态的画面，显示企业在特定时点上的资产结构和债务状况。 资产负债表有三大要素：资产、负债、所有者权益 想象中的你——多斗柜 我们暂且把资产负债表想象成两列并排的多斗柜，左边是资产柜——反映企业拥有什么(他的资产)，资产柜的抽屉中按照变现能力由强到弱自上而下分门别类存放着各种资产，如：货币资金、应收帐款、固定资产等；右边是来源柜——反映企业欠别人什么（他的负债）和——企业为股东留下什么（所有者权益），来源柜的抽屉中按照偿还期限由短到长自上而下分门别类存放着各项资产的来源，如：应付帐款、长期负债、实收资本、未分配利润等。因为左边是资产的存在形式，右边是资产的来源渠道，左右按照不同的分类反映同一事物，因此，左右两列抽屉的总金额必然相等。这就是会计衡等式? 资产=负债+所有者权益?? 构成了资产负债表的基本框架。 例一：企业实收资本30万元，存入银行。 ??? 左边银行存款抽屉中增加30万元；右边实收资本抽屉中相应也增加30万元，左右两边总额各增加30万元相等。 例二：企业购入生产设备2台，支付购置费20万元。 ??? 左边固定资产抽屉中增加20万元；左边银行存款抽屉中减少20万元，左右两边总额不变相等。 ? 真实的你——看一张简单的资产负债表 左边是各种形式的资产，所谓资产就是企业拥有或控制的，能以货币计量的，在未来能为企业带来利益的经济资源。 1、放在保险箱和银行的资产——货币资金 2、给别人使用的资产——短期投资、长期投资 3、客户欠我的资产——应收票据、应收帐款、预付帐款 4、存放在仓库和车间的资产——存货 5、永不变形的资产——固定资产 6、看不见的资产——无形资产 ? ??? 右上边是各种类型的债务，所谓负债就是企业过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。 1、欠银行的债务——短期借款 2、欠客户的债务——应付票据、应付帐款、预收帐款 3、欠职工的债务——应付工资、应付福利费 4、欠税务的债务——应交税金 5、欠投资者的债务——应付利润 ? 右下边是所有者权益的组成，所谓的所有者权益就是企业所有者在企业资产中享有的经济利益。 1、股东投入的血本——实收资本 2、企业的特殊财源——资本公积 3、企业收益的留存——盈余公积 4、未分配或未指定用途的收益——未分配利润 ? 资产类按变现能力由强到弱排列，来源类按偿还期限由短到长排列，其用意在于：一方面可以反映企业资产的分布状况、存在形式和资本结构，如对外投资资产占总资产的比重是否合理、负债与所有者权益各占的比重有否发生异常变动；另一方面左右两方都按流动性排列所形成的对称结构，可以方便使用者分析企业偿还短期债务的能力和偿还长期债务的能力等，如流动负债的偿还期限不超过一年，是否有相当规模变现能力在一年以内的流动资产作为保证。 ? 二。损益表——盈利或亏损形成过程的回放 ???? 如果你津津有味地看一部侦探题材的碟片，但是没有完全搞明白其中某个环节，你一定会将其中某些部分回放一次，因为在这种情况下仅仅知道结果而不了解过程是一种遗憾。会计信息使用者对有关企业损益信息的要求也存在同样的心情，损益表就是为了满足他们的要求而对盈亏过程进行的回放。 ??? 利润是企业生存和发展的必要条件，损益表记录了企业某一时期的经营业绩，所以说损益表是一张报告企业盈亏的成绩单，它是一张动态的报表，说明了企业的经营过程和盈亏原因。 损益表的三大要素：收入、费用、利润 ?????? ——企业实现的收入 ?????? ——企业发生的费用 ?????? ——企业的利润（或亏损） ?? 会计衡等式：收入-费用=利润（或亏损） ?? 创造利润的两个方面：一是开源、二是节流。 多步式结构的损益表 损益表是一个多步式结构的报表，我们暂且把损益表想象成鲜奶蛋糕的制作和分享过程 第一步：制作蛋糕毛胚 ??? 主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加 第二步：覆上鲜奶 ??? 营业利润=主营业务利润+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用 第三步：裱上花朵 ??? 利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出 第四步：分配蛋糕 ??? 净利润=利润总额-所得税????? 多步式损益表不仅反映了企业的最终经营成果（净利润），而且反映了营业收入和营业费用之间的配比关系和利润组成的层次性，列示了各利润要素之间的内在关系，便于分析影响经营成果的原因、便于同类企业之间的比较、便于前后各期利润表上相应项目之间的比较，有利于预测企业的未来盈利能力。 权责发生制原则 指收入只能在实现时