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第一章 资产 一、资产的概念 （1）过去的---潜在资产不是资产；或有资产不是资产 （2）拥有或控制----不能说：一定拥有所有权；融资租入的固定资产是，受托代销商品不是 （3）预期带来---不能带来的不是资产：待处理财产损溢、长期待摊费用、开办费不是。 【例1】资产是有形的--错； 固定资产是有形的－对； 资产一定是企业拥有的--错 二、库存现金 1、限额由开户行确定 2、坐支要经过开户行批准 3、期末盘点---要通过“待处理财产损溢”，再处理。事业单位不通过.直接计入事业支出或经营支出。 资产清查处理的区别 项目 盘亏 盘盈 ①待处理现金 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 处理现金 借：管理费用、其他应收款 贷：待处理财产损溢 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入、其他应付款 ②待处理存货 （盘亏考虑增值税：霉变丢失被盗管理不善等） 借：待处理财产损溢（成本＋原进项税） 贷：库存商品 原材料 应交税费-应交增值税（进项税额转出） 借：库存商品 原材料 贷：待处理财产损溢 （盘盈不考虑增值税） 处理存货 借：管理费用（一般管理不善合理计量计价错） 其他应收款（应当赔偿） 营业外支出（自然灾害、非常损失） 贷：待处理财产损溢 借：待处理财产损溢 贷：管理费用 （盘盈一般不分原因均冲减管理费用） ③待处理固定资产 借：待处理财产损溢（账面价值） 累计折旧、固定资产减值准备 贷：固定资产 借：固定资产（重置成本） 贷：以前年度损益调整 处理固定资产 借：营业外支出 贷：待处理财产损溢 借：以前年度损益调整 贷：盈余公积 利润分配-未分配利润 ④待处理在产品 借：待处理财产损溢 贷：生产成本（生产车间发生的） 借:生产成本 贷：待处理财产损溢 处理在产品 借：原材料（收回残料估价入账） 制造费用 贷：待处理财产损溢 借：待处理财产损溢 贷：制造费用 三、银行存款 1．未达账项：一方已入账，另一方未入账。无论银行日记账余额是否与对帐单相符，均应编调节表。 银行已入账---银收，企业未入账---企未收：日记账小于银行账 银行已入账---银付，企业未入账---企未付：日记账大于银行账 企业已入账---企收，银行未入账---银未收：银行账小于日记账 企业已入账---企付，银行未入账---银未付：银行账大于日记账 【例2】期末银行存款日记账余额1000元，发现未达账项 （1）银行收到托收货款2000元，企业未收到入账单。（2）银行替企业支付水电费1500元，企业未记账。 （3）企业销售商品收到银行本票3000元，已入账，银行未入账。 （4）企业开出银行汇票2500元，准备购料，银行未记账。 问：期末银行存款实际存款额是多少？答案：1000+2000-1500=1500 注意：银行对账单只能用来对账，不能用来做账。它不是原始凭证。对账后余额是实际存款。 四、其他货币资金(外埠、银本、银汇、存出、信用卡、信用证)，没有现金等价物、银行、商业承兑汇票；购买的债券、股票无论是否马上准备出售均不属于其他货币资金。 1、银行本票：同城；2个月。可提现、可转账。 开出银行本票、银行汇票（明细科目区别） 使用银行本票，购货、支付费用均可 【例3】开出银行本票3000元，准备购买材料。 借：其他货币资金-银行本票 3000 贷：银行存款 3000 【例5】汇往外地采购资金3000元，准备购料。 借：其他货币资金-外埠存款 3000 贷：银行存款 3000 【例4】用上张本票购买材料2000元，增值税340元，代垫运杂费60元，余额收回。 借：原材料 2060 应交税费—应交增值税（进项税额）340 银行存款 600 贷：其他货币资金-银行本票 3000 【例6】销售材料成本3000元，已提跌价300元，售价5000元，税17%，货发收到银行本（汇）票入账。 确认收入（如销售商品、产品则计入主营业务收入） 结转成本 借：银行存款 5850 贷：其他业务收入 5000 应交税费-应交增值税（销项税额）850 借：其他业务成本 2700 存货跌价准备 300 贷：原材料 3000 2、银行汇票：同城、异地均可；1个月。可提现、可转