12利润.ppt

【例题11—6】 企业提供售后服务，100万预计负债，预计负债账面价值=100万 预计负债的计税基础=账面价值100万-可从未来经济利益中扣除的金额100万=0 账面价值与计税基础之间的差100万，暂时性差异，会计确认负债时，计入当期利润表；税法允许在以后期间税前扣除。 负债的账面价值﹥计税基础 往往会导致本期和以前期间税前会计利润＜应纳税所得额，差额本期纳税，是未来的可抵扣暂时性差异 所得税费用＜应交所得税，产生递延所得税资产。 ※注意：并不是所有的预计负债都会产生暂时性差异，债务担保1000万，会计按或有事项准则规定确认负债，税收相关费用不在税前扣除，账面价值1000万，计税基础=账面价值1000万-可从未来经济利益中扣除金额0=1000万，差异为0。不产生暂时性差异。 负债的账面价值﹤计税基础 往往会导致本期和以前期间税前会计利润﹥应税所得，差额本期不纳税，是未来应纳税暂时性差异 所得税费用﹥应交所得税，产生递延所得税负债。 二、暂时性差异 （一）应纳税暂时性差异 产生的原因是 资产账面价值﹥计税基础 或负债账面价值﹤计税基础 产生的结果大多数情况是 前期税前会计利润﹥应纳税所得额 所得税费用﹥应交所得税 确认递延所得税负债 （二）可抵扣暂时性差异 产生的原因是 资产账面价值﹤ 计税基础 或负债账面