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第三章 资产负债表第一节 资产负债表的基本要素和格式 资产负债表 某特定时点公司资产、负债与所有者权益的账面状况。 反映：资源分布/权益结构 一、格式 受英式财务报告体系影响的国家： 资产流动性低－－高 受美国财务报告体系影响的国家： 资产流动性高－－低 流动性高低，还反映资产帐面价值与其市场价值将会产生差异的可能性 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 资产的市场价值和帐面价值差异的4个可能原因： 1、已取得时间： 取得时间越早，差异产生概率越大 2、通货膨胀 现有市场价值发生变化，以反映购买力差异 例：20世纪早期，可口可乐公司首次向公众发行其普通股，亚特兰大太阳信托银行持有其部分股权，其帐面价值$100,000，现价比原始价值大约增长15000倍。 80年通胀使货币购买力变化50倍，即只有剩下的300倍增长属于可口可乐公司的成功。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 3、流动性： 流动性差的资产出售时需较高的交易费用，出售净所得有更大的不确定性。 如果其他条件都一样，流动性差的资产的市场价值会更大的偏离其帐面价值。 4、有形资产/无形资产： 无形资产的价值更加易变。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 第二节 资产项目 一、资产的分类 老准则6类：流动资产、长期投资、固定资产、无形资产、递延资产、其他资产 新准则：未进行具体分类，交由相关的具体准则进行明确。 二、流动资产 （一）现金 包括限定用途的帐户余额，如限定用于偿付退休金债务的金额 限定取款时间的帐户余额，如储蓄帐户存款 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （二）有价证券（短期证券投资、交易性证券投资） 1、只有企业计划在当期变现的证券才能归入此类。 2、 期末按交易所市价计价（视为公允价值）。公允价值的变动计入当期损益，而不再采用原来的单边调整的成本与市价孰低法。 （三）应收账款 按扣除备抵后可变现的净额列示。 应收票据的贴现  Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 科 弘 材 料 贸 易 商 银 行 在票据到期前，以采购设备或原料的 形式将资金连同资金使用费归还 在科弘要求下签订虚假合同， 以银行承兑汇票支付货款 将银行承兑汇票贴现 购销行为只有票据交付， 没有实物交付 实质为融资行为 实际债权人：贸易商 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （四）存货 1、存货计价方法： 取消后进先出法， 原因：IAS2已经取消了后进先出法，与IFRS保持一致 成本流与实物流在大多数情况下不一致。 2、对于借款费用的资本化问题 允许为生产大型机器设备、船舶等生产周期较长的资产所借入的款项所发生的利息资本化，计入存货价值，而不再直接计入损益。 3、存货减值