[3会计循环.pptVIP

第三章 会计循环 第一节 账户的设置与登记 账户的设置 账户的涵义 是对会计要素内容进行科学的再分类，是分类连续记录和反映会计要素各项目的变化及其结果的一种手段。 会计对象、会计要素、会计科目之间的关系 联系：会计科目是账户的名称，是设置账户的依据；账户是会计科目的载体和具体运用。 区别：会计科目仅仅是账户的名称，不存在结构；而账户具有一定的格式和结构，可以连续记录和反映会计要素的变化及其结果。 账户的分类 按会计科目表：资产、负债、所有者权益、成本、收入、费用。 按核算详细程度：总分类账、明细分类账。 账户的层次 “丁”字形账户 教学用账户 在借贷记帐法下，左边为借方，右边为贷方。（约定俗成）。 账户的基本结构 本期发生额：账户在一定会计期间内的增加、减少额。 余额：由于某个账户中借贷双方的发生额不能完全抵消而出现的差额。 余额一定在增加方 账户金额四个指标之间的关系 第二节 借贷记账法 复式记账法 单式记账 任何经济业务都会涉及两个或两个以上的方面 复式记账法就是对每项经济业务都要以相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，借以全面反映资金运动的来龙去脉的一种科学的记账方法。 复式记账法 复式记账法的要素 记账符号 例如：“借”与“贷” “增”与“减” 记账规则 试算平衡 借贷记账法 借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号，以会计等式为理论依据，对每一项经济业务都在两个或两个以上账户中以相等的金额相互联系地记录经济业务的一种复式记账法。 借贷记账法和复式记账法 借贷记账法（续） 以“借”和“贷”作为记账符号，左边为“借”，右边为“贷” “借”、“贷”纯粹是记账符号，是会计上的专门术语，既不能按其本来的字义去理解，也不能直接当作增加或减少 “借”和“贷”可以用来判别账户的性质 凡是余额在借方的账户为资产类账 余额在贷方的账户为负债类账户或所有者权益类账户 借贷记账法－账户结构 资产账户结构 资产的增加记在账户的借方，减少记在账户的贷方，如有余额必定在账户的借方 资产类账户各指标之间的关系 借贷记账法－账户结构 负债和所有者权益账户结构 负债和所有者权益的增加都记在账户的贷方，减少记在账户的借方，如有余额则必定在账户的贷方。 负债和所有者权益类帐户各指标之间的关系 借贷记账法－账户结构 从会计恒等式推导账户的结构 借贷记账法－记账规则 有借必有贷，借贷必相等 记账规则的涵义 任何一笔交易或事项，都要按借贷相反的方向，同时记入两个或两个以上相互联系的账户 所记入的帐户可以是等式同一方向，也可以是不同方向 所记入两个帐户的金额，借方和贷方必须相等 会计分录 所谓会计分录，是指对每项经济业务都按复式记账要求，分别列示出应借、应贷账户及其金额的一种记录 书写格式 简单分录与复合分录 简单会计分录：一借一贷 复合会计分录：一借多贷； 一贷多借; 多借多贷 编制会计分录的步骤 判断所要处理的交易或事项引起了哪些账户产生了变化 判断这些账户的性质 确定这些账户受影响的方向是增加还是减少 根据这些账户的性质和其增减方向，确定究竟是借记还是贷记 按格式编制完整的会计分录 例： 从银行提取现金100 000元。 经协商，将短期借款200 000元转为长期借款。 年终应分配给投资者现金股利20 000元。 收到投资者投入设备300 000元。 用银行存款支付前欠蓝天公司货款100 000元。 经批准，同意某投资者抽回所投入资金50 000元。 用银行存款支付广告费100 000元。 接到电费账单，本月应付行政办公用电费2000元。 取得本月设备出租租金收入20 000元，款项存入银行。 登记账户 从会计分录到账户：过账 账户的平行登记 试算平衡 功能 检查账户登记或计算过程中的正确性和完整性 为编制资产负债表和收益表等提供了基本的会计资料 试算平衡的两个平衡公式： 试算平衡（续） 试算平衡能够检验的错误 会计分录中一方金额记错 一方金额遗漏记载或重复记载 过入账户的一方金额过错、一方方向过错 分录中一方遗漏、重复记载过入账户 试算平衡（续） 试算平衡不能检验的错误 漏记整笔交易或事项的会计分录 重复记录整笔交易与事项 方向颠倒 用错账户 结账 涵义 在会计期末结算各种账簿记录 实账户和虚账户 账结法和表结法 结账 账结法 将各收入账户（如“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”等）结转到“本年利润”账户的贷方。 将各费用账户（如“主