云南绿大地财务造假分析-1.ppt

云南绿大地财务造假分析 小组成员：杨同涟 林群 张紫君 曾晓婷 苏秀娟 周幼燕 林国捷 砖家侃一侃 公司全称 云南绿大地生物科技股份有限公司 前身 云南河口绿大地实业有限责任公司 成立时间 1996年6月 变更时间 2001年3月 上市时间 2007年12月21日 主营业务 盆栽植物及观赏苗木的生产及销售，绿化工程设计及施工。 重大事件 财务造假 不合常理的奇怪行为 一、 绿大地频繁更换会计师事务所，且更换时间多在年报公布之前。 2008年10月，中断了与深圳市彭城会计师事务所 改聘中和正信会计师事务所； 2009年11月，再次改聘中审亚太会计师事务所（中审所随后给绿大地出具了带“保留意见”的2009年年报审计报告） 2011年1月，审计机构更换为中准会计师事务所。 ？ 二、公司高管频繁更换、辞职，原始股东忙于套现 2009年5月，财务总监蒋凯西免职，公司董事、常务副总王跃光兼任财务总监； 2010年王跃光辞职，改由李鹏兼任。 据统计，绿大地上市前招股说明书上所列9名“董事会成员”后来仅剩下2人。 三、业绩预告、快报半年内5次“变脸” 2009年10月30日，预计盈利增加 2010年1月30日，预计盈利下降 2月27日，快报称盈利继续下降 4月28日，亏损12796万元； 4月30日，公司年报亏损15123万元。 绿大地被查的导火索更是令人叹为观止：2010年4月28日预告基本每股收益0.27元， 4月30日正式出台的一季报每股收益竟然又变成了0.1元！ 两天之差，营业总收入、净利润、每股收益出现“暴跌”。 Are you kidding me! 采访中... 购地 绿大地 SPE 借1000万 木苗抵债 （低价购买， 高价卖出） 虚增收入 50万 1000万账目 虚增资产 你是嚼了炫迈吗 停不下来 ？ 周砖家 作假手段一：虚增收入 2007--2009年绿大地虚增的收入数额 年份 会计报表中的营业收入（万元） 虚增收入（万元） 2007 25746.55 9659.90 2008 34194.76 8564.68 2009 43949.59 6856.09 方式一：以老客户的名义虚构合同 老顾客 A 老顾客A 绿大地 购买苗木 虚假交易 方式一：以老客户的名义虚构合同 方式二：通过关联公司造假 35家 方式二：通过关联公司造假 方式二：通过关联公司造假 ① ② Step 1：赵海丽、赵海艳注册关联公司 ——小建公司和鑫景园艺公司 Step2：小绿向鑫景买土地，付款1亿RMB （土地实际只要1千万RMB） Step3：鑫景向小绿买苗木，付款9千万RMB） 结果：虚增9千万RMB 虚增收入三部曲 保姆也开公司？！ 作假手段二：虚增资产 虚增一：2004年2月，绿大地购买马龙县旧县村委会土地960亩，金额为955.20万元，虚增土地成本 900.20万元。 马龙县旧县村委会 签订合同 合同金额30万 结果：未收到任何款项 与实际控制人：陈佑德 协商转让960亩土地 实际支付55万元 绿大地 虚增二：2005年4月，绿大地购买马龙县马鸣土地四宗，共计3500亩，金额为3360.00万元，虚增土地成本3190.00万元。 绿大地以鑫景园艺名义 马龙县外资办 转款170万元 105万支付土地转让费 65万元设施赔偿费 时间 手段 土地（亩） 实际交易成本（万元） 账面成本（万元） 虚增资产（万元） 2004.2 购买马龙县旧县村委会土地 960 55.00 955.20 900.20 2005.4 购买马龙县马鸣村土地 3500 170.00 3360.00 3190.00 2007.6 开展马鸣村灌溉等项目 ------ ------- ------ 7970.20 2007—2009—2009 伪造合同和会计资料 ------ ------ ------ 28800.00（2.88亿）2.88亿） 作假手段三：虚增利润 财报中关于利润部分 时间 预计比2009年第三季度净利润同比增长幅度 2009年净利润（万元） 2009.10.30 20%--30% 2010.01.30 下降30%以内 2010.02.27 6212 2010.04.28 -12796 20