[3财务报告下——第31号现金流量表.pptVIP

施先旺-31号准则 现金流量表 第31号 现金流量表准则 施先旺shixw2000@ 与原准则的区别 1、增加了现金流量表的定义； 2、增加了经营活动现金流量信息的来源途径说明； 3、在投资活动现金流量分析中分别增加了“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”和“取得子公司及其它营业单位支付的现金净额”； 4、报表附注的内容增加，增加了“以总额披露当期取得或处置子公司及其它营业单位的信息”和“披露现金或现金等价物有关的信息”； 一、现金流量表概念和作用 二、现金流量表的编制基础 现金 是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。 主要包括：库存现金、银行存款、其他货币资金。 现金等价物 是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值风险很小的投资。 期限短一般是指从购买日起三个月内到期； 现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资； 权益性投资由于变现金额不确定，不作为现金等价物。 三、现金流量的概念与分类 1、概念： 现金流量是指一段时期内现金流入和流出的数量。现金流量分为现金流入量和现金流出量，现金流入量与现金流出量之差即是现金净流量。 2、现金流量的分类 （ 1）经营活动产生的现金流量 　　　经营活动：除投资和筹资活动以外的所有交易和事项。 　　　是企业运用所拥有或控制的经济资源从事生产经营活动所形成的，而且主要是与企业营业利润有关的交易和事项所产生的现金流量。 　　　分析经营活动现金流量的意义： 可以说明企业的经营活动对整个现金流入和流出的影响程度，判断企业在不动用外来筹集资金的情况下，经营活动产生的现金流量是否足以维持企业生产经营、偿还债务、支付股利和对外投资等。 （2）投资活动产生的现金流量 投资活动：企业长期性资产的购建和不包括在现金等价物范围的投资及处置活动。 　　长期资产是指固定资产、在建工程、无形资产和其他资产等持有期在一年或一个营业周期以上的资产。 分析投资活动现金流量的意义： 分析投资活动产生现金流量的能力，判断投资活动对企业现金流量净额的影响 （3）筹资活动产生的现金流量 　　　筹资活动：导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动 　　　资本是指企业的权益性资本，债务是指企业对外举借所借入的款项（不包括在结算过程中形成的应付账款、应付票据、应交税金等流动负债）。 　　　分析筹资活动获取现金的能力，判断筹资活动对企业现金流量净额的影响程度，评价企业的财务弹性。 四、现金流量表编制方法 五、现金流量表的具体项目 其他特殊规定： 1、对于未指明的现金流量： 按现金流量表的分类方法和重要性原则处理； 重要的项目应单独反映。 2、对于一些特殊的、不经常发生的项目： 如自然灾害损失、保险赔款等，应根据其性质，分别归并到各流量项目中反映。 捐赠收入和支出，可以列入经营活动。 六、现金流量表的内容和结构 （一）正表 （二）附注 1、现金流量表补充资料披露格式 2、以总额披露取得或处置子公司及其它营业单位信息； 3、披露现金和现金等价物的有关信息。 七、“经营活动产生的现金流量”各项目的内容和填列方法： （一）“经营活动产生的现金流量”的列报方法： 1、直接法： 是指通过现金收入和现金支出的主要类别直接反映来自企业经营活动的现金流量的一种列报方法。 优点：有助于分析、评价和预测企业未来的现金流量。我国，现金流量表的正表是以直接法列报的。 2、间接法： 是以本期净利润为起点，通过调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支以及应收应付等项目的增减变动，调整不属于经营活动的现金收支项目，据此计算并列示经营活动的现金流量的一种方法。 优点：有助于分析当期净利润与经营活动的现金流量之间的差异的原因，评价企业净利润的质量。 缺点：不便于分析、评价和预测企业未来现金流量。 适用于补充资料中“经营活动现金流量”编制。 （二）流入量各项目的具体内容和填列方法： 1、销售商品、提供劳务收到的现金： 包括销售收入和应收的增值税销项税额。 具体包括： A、本期销售商品、提供劳务收到的现金； B、前期销售商品、提供劳务本期收到的现金； C、本期预收的款项；