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财经法规与会计职业道德教材 第一章 会计法律制度 第一节 会计法律的构成 会计与会计法 会计法律制度的构成内容 会计法律 1．《会计法》的立法宗旨 （1）以立法“规范会计行为” （2）通过立法“保证会计资料真实、完整” （3）通过立法“加强经济管理和财务管理、提高经济效益” （4）通过立法以“维护社会主义市场经济秩序” 2．《会计法》的适用范围 （1）《会计法》对人的效力范围 （2）《会计法》的地域适应范围 （3）《会计法》在时间上的效力范围 （二）会计行政法规 （三）国家统一的会计制度 1．会计规章 2．会计规范性文件 （四）地方性会计法规 第二节会计工作管理体制 会计工作的主管部门 会计制度的制定权限 会计人员的管理 从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书 会计人员的管理主要包括对会计人员的业务管理和专业资格管理 单位内部的会计工作管理 单位负责人的会计责任 单位负责人的含义 单位负责人会计责任的范围 （1）单位负责人按照《会计法》的规定设置会计机构、选用会计人员，为会计资料真实性、完整性提供组织保证和人员保证。 （2）单位负责人应当保证会计机构和会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。 （3）单位负责人不得对依法履行职责、抵制违反会计法规定行为的会计人员实行打击报复。 （4）单位负责人要认真审核本单位编制的财务会计报告，在上面签名并盖章，以对本单位财务会计报告的真实性、完整性承担法律责任。 （二）会计机构、会计人员的基本职责 第三节会计核算 会计核算的原则 会计核算必须以实际发生的经济业务事项为依据 以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算，是一种严重的违法行为 会计核算的一般要求 依法建帐 根据实际发生的经济业务进行会计核算 保证会计资料的真实和完整 会计资料必须符合国家统一的会计制度的规定 生成和提供虚假会计资料是一种严重违法行为 正确采用会计处理方法 正确使用会计记录文字 使用电子计算机进行核算必须符合法律规定 会计核算的内容 款项和有价证券的收付 财物的收发、增减和使用 债权债务的发生和结算 资本、基金的增减 收入、支出、费用、成本的计算 财务成果的计算和处理 其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项 会计年度 记账本位币 填制与审核会计凭证 原始凭证 原始凭证的填制或取得要求 原始凭证的审核 原始凭证的错误更正 记账凭证 记账凭证的概念 记账凭证填制的基本要求 记账凭证的书写要求 小写数字的要求 大写数字的要求 （三）会计凭证的保管要求 登记会计账簿 （一）会计账簿的种类 按照会计账簿的用途分类 按照会计账簿的形式分类 （二）会计账簿的启用 会计账簿的登记 登记会计账簿的依据 登记会计账簿的基本规则 实行会计电算化的单位，其会计账簿的登记、更正、也应当符合国家统一的会计制度的规定 会计账簿的设置和登记，应当符合有关法律、行政法规和国家统一的制度规定 禁止账外设账 会计账簿的保管 八、编制财务会计报告 财务会计报告的组成 会计报表 会计报表附注 财务情况说明书 财务会计报告的编制要求 企业财务会计报告的对外提供 九、财产清查 十、会计档案管理 （一）会计档案的范围和种类 1．会计凭证类 2．会计账簿类 3．财务报告类 4．其他类 （二）会计档案的归档和移交 （三）会计档案的保管期限 （四）会计档案的销毁 1．编造会计档案销毁清册 2．单位负责人签署意见 3．专人负责监销 4．不得销毁的会计档案 第四节会计监督 单位内部会计监督 单位内部会计监督的概念 单位内部会计监督主体和对象 单位内部会计监督制度和内部控制制度 单位内部会计监督的基本要求 会计事项相关人员的职责权限应当明确 重大经济业务事项的决策和执行程序应当明确 进行财产清查 对会计资料进行内部审计 单位内部会计控制的基本方式 不相容职务的分离 授权批准控制 ]预算控制 实物控制 风险控制 内部报告控制 电子信息技术控制 会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职权 会计机构、会计人员有权拒绝办理或纠正违法会计事项 会计机构、会计人员有权监督会计资料和财产物资 会计工作的政府监督 会计工作的政府监督主体 财政部门实施会计监督的对象和范围 监督检查的对象 监督检查的范围 监督检查的内容 会计工作的社会监督 会计工作社会监督的主体 注册会计师及其所在的会计师事务所业务范围 第五节会计机构和会计人员 会计机构的设置 代理记账 代理记账机构的设立 代理记账的业务范围 委托代理记账的委托人的责任和义务 代理记账机构及其从业人员的义务 会计机构负责人（会计主管人员）的任职资格 会计机构负责（会计主管人员）的概念 会计机构负责人（会计主管人员）的任职资格 会计从业资格 会计从业资格的概念 会计从业资格证书的适用范围 会计从业