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销售分部会计核算标准化手册 目 录 第一章 总 则 3 第一条 目的 3 第二条 适用范围 3 第二章 主要会计核算业务 3 第三条 进货管理 3 第四条 销售管理 5 第五条 存货管理 7 第六条 固定资产管理 9 第七条 应收管理 11 第八条 应付管理 13 第九条 现金银行管理 14 第十条 费用管理 15 第十一条 筹资业务 16 第十二条 应交税费 17 第十三条 企业所得税 19 第十四条 职工薪酬 20 第十五条 待摊费用 22 第十六条 损益结转 23 第十七条 利润分配 24 第十八条 以前年度损益调整 25 第一章 总 则 目的 为了规范和统一销售分部会计核算内容和会计核算流程，客观、真实、完整地反映销售分部的财务状况、经营成果和现金流量情况，保证会计信息质量和会计信息可比性，结合销售分部CCS会计核算流程，特制定本核算规范。 适用范围 本规范适用于中营所有销售分部。 第二章 主要会计核算业务 进货管理 1、进货业务 进货业务是指销售分部向总部或供应商采购商品、推广物料等，待验收入库，收到采购发票后，按合同约定付款条件支付或预付总部、供应商货款等业务。 （1）采购入库（按不含税金额）： 借：库存商品（或推广物料） 贷：应计负债 （2）采购发票匹配： 借：应计负债 应交税费-应交增值税（进项税额） 主营业务成本-库存商品差异（发票匹配差异，正或负） 贷：应付账款 （3）采购付款： 借：应付账款 贷：银行存款（或应付票据） （4）预付货款： 借：预付账款 贷：银行存款（或应付票据） 2 、采购退货业务 采购退货业务是指销售分部向总部或者供应商采购商品或推广物料等，待验收入库时或入库后，发现产品或物料不符合质量标准，把商品或推广物料退回供应商的业务。 （1）未开具发票前发生采购退货： 借：应计负债 贷：库存商品 （2）开具发票后发生退货出库： 借： 库存商品（负数） 贷：应计负债（负数） （3）收到红字发票： 借：应计负债（负数） 应交税费-应交增埴税（进项税额）（负数） 贷：应付账款（负数） （4）收到退回货款： 借：银行存款 贷：应付账款（或应付票据） 销售管理 1、销售业务 销售业务是指销售分部向客户销售商品或推广物料等，待货物出库，开具销售发票后，按合同约定收款条件收取客户货款。 （1）销售出库（按不含税金额）： 借：库存商品-经销 贷：库存商品-库存商品 （2）开具发票确认收入： 借：应收账款（或应收票据） 贷：主营业务收入 应交税费-应交增埴税（销项税额） 同时，结转成本： 借：主营业务成本 贷：库存商品-经销 （3）收到销售货款： 借：银行存款 贷：应收账款 （4）预收到客户的货款 借：银行存款（或应收票据） 贷：预收账款 （5）应收票据到期： 借：银行存款 贷：应收票据 （6）应收票据未到期，申请向银行贴现： 借：银行存款 财务费用 贷：应收票据 2、 销售退货业务 销售退货业务是指销售分部向客户销售商品或推广物料等，待货物出库后，客户发现商品或推广物料不符合合同约定条款的规定，而予以退回销售分部的业务。 （1）退货出库（按不含税金额）： 借：库存商品-经销（负数） 贷：库存商品-库存商品（负数） （2）开具红字发票： 借：应收账款（或应收票据）（负数） 贷：主营业务收入（负数） 贷：应交税费-应交增埴税（销项税额）（负数） 同时，结转成本： 借：主营业务成本（负数） 贷：库存商品-经销（负数） （3）退回给客户销售货款： 借：应收账款 贷：银行存款 存货管理 存货管理业务是指销售分部收到商品、赠品、推广物料验收入库，按照一定计价方式，发出商品、赠品、推广物料以及在过程出现的库存盘盈亏损等业务。 （1）商品验收入库时： 借：库存商品-商品 应交税金-应交增值税（进项税额） 贷：应付账款（或货币资金） （2）推广物料、赠品入库： 借：库存商品-推广物料、赠品 应交税金-应交增值税（进项税额） 贷：应付账款（或货币资金） （3）出售商品时： 借：应收账款（或货币资金） 贷：主营业务收入 应交税金-应交增值税（销项税额） 同时结转成本 借：主营业务成本 贷：库存商品-商品 （4）出售推广物料、赠品时： 借：应收账款（或货币资金） 贷：主营业务收入（或其他业务收入） 应交税金-应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本（或其他业务成本） 贷：库存商品-推广物料、赠品 （5）商品、推广物料、赠品用于客情或赠品赠送时： 借：销售费用-促销费用（或客情费用） 贷： 库存商品-商品（或推广物料、赠品） （6）开具红字折