《关于辅助生产费用的归集和分配的问题.docVIP

辅助生产费用的归集和分配中存在的问题 内蒙古巴彦淖尔市职业技术学校 贾芳亮 辅助生产是为企业基本生产车间、行政管理部门和专设销售机构部门等提供服务或供应必要产品的。就其帐户而言，应设置“生产成本——辅助生产成本”，并按车间名称设置明细帐。许多教材中还设置“制造费用”，就这一点造成了成本核算程序混乱，使学员难以理解。我们想，辅助生产车间就是进行一些供水、供汽、供暖、供电、维修等服务的车间，产品单一，就是归集到制造费用中，最后也都分配到了相应的辅助生产成本中去了。就是有生产模具这一类周转材料的生产企业，产品型号可能不同，有不能直接计入辅助产品成本的共同生产费用，也应按其车间名称在辅助生产成本帐户下设置一个“制造费用”帐户归集和分配这些共同费用。这是因为有共认的产品成本核算程序决定的，即帐户设置——归集和分配要素费用——归集和分配辅助生产费用——归集和分配制造费用——生产费用在在产品和产成品之间的分配。这中间分配辅助生产费用时，在正常情况下可能分配到为基本生产成本设置的“制造费用”由户中去。但如果为辅助生产成本设置了“制造费用”帐户，那么在费用的分配问题上，应是分配为辅助生产成本设置的制造费用在前，然后再分配辅助生产成本，但教材中没有提到这一点。这就造成了学员对核算程序产生了混乱，误以为辅助生产成本已经分配到了制造费用中去了，但制造费用为什么又分配回辅助生产成本中了，这辅助生产成本