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第二章 流动资产（上） 第一节 资产概述 一、小企业资产的定义及确认条件 (一)资产的定义 资产，是指小企业过去的交易或事项形成的，由小企业拥有或者控制的、预期会给小企业带来经济利益的资源。 小企业的资产应按照成本计量，不计提资产减值准备。此规定与企业会计准则不同。 (二)资产的确认条件 将一项资源确认为资产，需要符合资产的定义，还应同时满足以下两个条件： 1.与该资源有关的经济利益很可能流入小企业； 2.该资源的成本或者价值能够可靠地计量。 二、小企业资产的分类 (一)流动资产 小企业的流动资产，是指预计在1年内（含1年）或超过1年的一个正常营业周期内变现、出售或耗用的资产。 小企业的流动资产包括：货币资金、短期投资、应收及预付款项、存货等 (二)非流动资产 非流动资产是指流动资产以外的资产。如果资产预计不能在1年或超过1年的一个正常营业周期中变现、出售或耗用，或者持有资产的主要目的不是为了交易，这些资产都应归类为非流动资产。 小企业的非流动资产包括： 长期债券投资、长期股权投资、固定资产、生物性生物资产、无形资产和长期待摊费用。 第二节 货币资金 一、货币资金的含义与内容 货币资金是指企业的生产经营资金在周转过程中处于货币形态的那部分资金。 货币资金包括：库存现金、银行存款、其他货币资金。 二、库存现金 （一）库存现金的特征 库存现金作为货币现金的重要组成部分，具有如下特征： 货币性：是指现金具有的货币属性，即它起着交易的媒介、价值衡量的尺度、会计记录的货币单位的作用。 通用性：是指现金可以被企业直接用来支付其各项费用或者偿还其各项债务。 流动性：是指现金的使用一般不受任何约定的限制，可以在一定范围内自由流动。 （二）现金的使用范围与现金限额 《现金管理使用条例》规定了在银行开立账户的企业可以用现金办理结算的具体经济业务。这些经济业务包括以下几个方面： (1)职工工资、津贴； (2)个人劳务报酬； (3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； (4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； (5)向个人收购农副产品和其他物资的价款； (6)出差人员必须随身携带的差旅费； (7)结算起点(1000元)以下的零星支出； (8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 按照我国有关规定，一个企业必须根据《现金管理暂行条例》的规定，结合本单位的实际情况，确定本单位库存现金的使用范围。 不属于库存现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算。 为了满足企业日常零星开支所需的现金，企业的库存现金都要由银行根据企业的实际需要核定一个最高的限额，这个最高限额一般要满足企业3天至5天的日常零星开支所需的现金，边远地区和交通不便地区的企业库存现金可多于5天，但最多不能超过15天的日常零星开支。企业每日的库存现金结存数不得超过核定的限额，超过的部分应当及时送存银行，企业如需增加或减少库存限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定。 （三）库存现金的账务处理 为了总括地反映和监督企业库存现金的收支结存情况，需要设置“库存现金”科目，该科目借方登记现金收入数，贷方登记现金的付出数，余额在借方，反映库存现金的实有数。 有外币现金的小企业，应分别按人民币和外币进行明细核算。 小企业有内部周转使用备用金的，可单独设置“备用金”科目。 库存现金总账科目的登记，在实际工作中，一般是把现金收付款凭证按照对方科目进行归类，定期填制汇总收付款凭证，据以登记库存现金总账科目。 为了加强对现金的管理，小企业应设置“库存现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日现金收入合计额，现金支出合计额和结余额，将结余额与实际库存额核对，做到帐实相符。 1.库存现金收入的核算 企业收入库存现金的途径主要包括与营业活动有关的现金收款业务，与筹资有关的现金收款业务以及其他现金收款业务等。 借：库存现金 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 借：库存现金 贷：银行存款 2.库存现金支出的核算 企业常见的现金付款业务包括与经营活动有关的现金付款业务，与筹资有关的现金付款业务及其他现金付款业务等。 借：应付职工薪酬 管理费用 贷：库存现金 （四）现金清查的核算 现金清查的基本方法是清点库存现金，并将现