（精）第一章 审计绪论.pptVIP

（二）注册会计师审计与国家审计的关系 二者都是外部审计，都具有较强的独立性。 差别主要表现： 1.审计方式的区别 注册会计师审计是受托审计，而国家审计是强制审计； 2.取证权限不同 其原因正是因为审计方式不同。审计机关有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明资料，有关单位和个人应当支持、协助审计机关，如实反映情况提供资料；而注册会计师获取审计证据时很大程度上有赖于配合与协助，并没有行政强制力。 3.经费或收入来源不同 国家审计列入财政预算，由本级人民政府予以保证；注册会计师收入来源于客户，由注册会计师和客户协商而定。 4.依据的审计标准不同 《审计法》和国家审计准则VS《注册会计师法》与中国注册会计师审计准则 5.审计对象 国家审计对于公共资金的收支运用进行审计，而注册会计师审计对于受托的任何事项都有可能 6.发现问题的处理方式不同 审计机关审定审计报告，对审计事项做出评价，出具审计意见书；对违反国家规定的财政收支、财务收入行为，需要依法给予处理、处罚的，在法定职权范围内做出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚意见。而注册会计师只能提出自己的审计意见，并没有任何的处罚权。 7.独立性有所区别 国家审计单向独立VS注册会计师审计双向独立 （三）注册会计师审计与内部审计的关系 内部审计是单位内部控制的一个重要组成部分，二战后由于市场经济更加激烈促使企业更加重视内部经营管理，而得以迅速发展。 内部审计与注册会计师审计存在着巨大差别： 1.独立性不同，内部审计仅强调独立于单位内部其他部门；而注册会计师审计是双向强独立； 2.审计方式不同，内部审计由单位根据需要自行安排，但被单位部门必须无条件接受；而注册会计师审计是委托受托审计； 3.审计遵循的标准不同 内部审计准则与注册会计师审计准则 尽管存在着巨大差别，但注册会计师审计工作中要尽量利用内部审计的工作成果。 小结： 随着国家民主化的进展，国家审计的地位会越来越重要； 随着公司治理结构，内部管理的加强，内部审计的作用也将越来越大； 随着经济发展，资本市场的重要地位日益突现，注册会计师审计也将大有可为。 四、审计与会计 审计，是不是可以简单理解为“审核或检查会计”？甚至有人认为，审计工作，就是查账、查报表的工作。因此，只要会计学会了，根本就不用学习审计知识？ 这种认识是不全面的，对于审计的理解过于狭窄。审计的内容非常广泛，只不过在审计过程中大多会利用到会计资料，因此有些人将二者混淆。 例如，领导干部经济责任审计、绩效审计。 狭义的审计，大多指的是财务报表审计，即对于财务报表本身发表意见。在这种情况下，审计与会计的关系就更为紧密，但还是存在重大区别。 财务报表审计与财务会计 财务报表审计，当然就是对于财务报表进行审计进而发表意见，其目标是确定财务报表的编制是否合法，是否公允。当然，其确定的标准是会计准则。 那么就呈献如此逻辑： 公司针对发生的交易事项，进行会计的确认、计量、记录和报告，最终以财务报表的方式对外公布，但是公司形成的财务报表是否合法、公允呢？或者可以说，会计信息的形成是否符合会计准则的要求呢？这个工作就需要财务报表审计来完成。如果审计表明，符合会计准则要求，那么对于会计息使用者来说，该财务报表就具有非常强的可靠性，因此审计提高了会计信息的可信性；反之，如果审计表明，财务报表的编制不符合会计准则的要求，那么会计信息使用者就不会相信该财务报表的信息。 无论如何，审计工作降低了会计信息使用者的信息风险。 财务报表审计与财务会计的区别 1.目的不同 会计是提供决策有用信息 财务审计是提高会计信息的可信性，降低信息风险 2.职能不同 会计主要职能是核算，即提供信息 财务审计职能是鉴证——发表一个意见 3.方法不同 会计核算方法，包括设置科目、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、财产清查、成本计算和编制报表等 财务审计的方法，主要是指审计取证的方法，包括检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序八种 4.责任不同 会计责任：建立健全内部控制制度；保护资产的安全完整；保证会计资料的真实、完整 审计责任，保证审计报告的真实合法 六、财务审计与经营审计 众多教材表明，审计根据内容和目的，一般分为财务报表审计、符合性审计和经营审计。 （一）财务报表审计（Financial Statement Audit） 财务报表审计的目标是通过执行审计工作，对财务报表是否按照会计准则的要求编制而发表审计意见。 （二）符合性审计（Compliance Audit ） 这一概念来自美国，也可以翻译为合规性审计或遵行审计。早期指对一个单位的某些财务或经营活动收集和评价证据，以确定其是否按照特定的条件、规则或规定来执行。这种审计的既定标准可能有很多来源。