（精）第一章审计职业2012-2013.pptVIP

工业革命开始后的18世纪下半叶，资本主义的生产力得到了迅速发展，股份公司的出现使企业的所有权与经营权进一步分离。企业投资者希望有外部独立的会计师来检查他们所雇佣的管理人员是否忠诚，是否存在舞弊行为。 注册会计师审计产生的催化剂：南海公司事件 1844年《公司法》规定股份公司必须设监察人，负责审查公司的账目。 1845年修订规定股份公司的账目必须经董事以外的人员审计。 1853年苏格兰爱丁堡创立了第一个注册会计师的专业团体——爱丁堡会计师协会，标志着注册会计师职业的诞生。 英国 南海事件 南海公司成立于1710年。 1713年与西班牙政府签订协议，取得从非洲贩卖黑奴到美洲的垄断权，引发投机热潮。 1720年该公司散布消息，承诺高达60%的股利，公司股价在4-7月由120英镑涨到1050英镑。不久投资者发现一切都是骗局，股价开始下跌。8-9月从900英镑跌落到190英镑，公司最终破产。 该公司破产使广大投资者和债权人蒙受巨大损失，英国议会在公众的强大压力下，聘请了会计师查尔斯· 斯内尔（Charles· Snell）对该公司进行检查，在检查之后，他以会计师名义出具了“查账报告书”，从而成为第一位注册会计师。 案例 美国注册会计师审计发展过程 20世纪初-30年代：民间会计组织的成立，如： 美国公共会计师协会，后改名为美国注册会计 师协会。金融资本对产业资本的渗透。 20世纪30-40年代：严重的经济危机，大批企业 倒闭。1933年《证券法》颁布，规定在证券交易 所上市的企业的会计报表必须接受注册会计师审 计，向社会公众公布注册会计师出具的审计报告。 二战以后：跨国公司的发展。2001年的大公司会计 造假丑闻。 特 点 1918年第一位注册会计师——谢霖 第一家事务所——正则会计师事务所 1980年开始恢复，1988年成立中国注册会计师协会，1997年加入国际会计师联合会（IFAC） 1999年2月发布了第三批独立审计准则，于1999年7月1日开始施行 2005年实行风险导向审计，对审计准则进行了修订 2006年颁布《中国注册会计师审计准则》实施 现代风险导向审计 （二）我国注册会计师审计的演进与发展 * 二、注册会计师考试与注册登记 专业阶段主要测试是否具备注册会计师执业所需的专业知识，是否掌握基本技能和职业道德要求 六门课程：《会计》 《审计》 《财务成本管理》 《经济法》 《税法》 　　　　　　《公司战略与风险管理》 综合阶段主要测试考生是否具备在注册会计师执业环境中运用专业知识，保持职业价值观、职业态度与职业道德，有效解决实务问题的能力。 三、会计师事务所 会计师事务所的组织形式 独资 普通合伙制 股份有限公司制 有限责任合伙制 无限责任 无限连带责任 会计师事务所的设立和审批 根据《注册会计师法》的规定，在我国只准设立有限责任的会计师事务所和合伙的会计师事务所，不准个人独资设立会计师事务所。 根据《注册会计师法》的规定，设立会计师事务所由财政部或省级财政部门批准。省级财政部门批准的会计师事务所，应当报财政部备案。 * ①鉴证审计业务。包括审计业务（如财务报表审计、验资等）、审阅业务（如中期财务报表审阅）、其他鉴证业务（如内部控制审核、预测性财务信息审核）等。 ②相关业务。如对财务信息执行商定程序、代编财务信息、税务服务、管理咨询、会计服务等。 会计师事务所的业务范围 四、注册会计师协会 成立于 年 月 职责：P18 会员：个人会员、团体会员、名誉会员 权利和义务 地区注册会计师协会 五、国际会计师联合会 1977年10月14日在德国慕尼黑成立 最高领导机构是代表大会和理事会 宗旨和任务： P19 中国注册会计师协会１９９７年５月８日正式成为国际会计师联合会成员 （The International Federation of Accountants－IFAC） 第三节 国家审计职业 一、国家审计的发展 划分 发展时期 发展时期 第一阶段 古代审计产生 夏禹萌芽时期 “会稽”的产生 第二阶段 封建王朝审计由昌盛到衰落 西周初步形成-宰夫 秦汉最终确立-御史大夫、上计律；隋唐-比部；宋-审计院；元明清衰落 第三阶段 近代审计逐步演进 中华民国不断演进 第四阶段 现代审计振兴发展 新中国振兴时期 二、政府审计的特征 审计监督的强制性 政府审计机关是专职国有财产监督的政府职能部门，通过依法对各级政府、部门及其单位的财政收支情况、公共资金的收支和运用情况以及使用财产取得的经济效果进