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第九章 税 收 理 论 第一节 税收分类 二、税负转嫁分类法 税收与价格分类法举例(1) 价内税举例： 某化妆品厂向某单位销售一批化妆品，销 售收入10万元，消费税率30%。计算本笔业务应纳消费税额。 应纳消费税额＝10×30% ＝3万元 【解释】该单位支付总价款10万元，化妆品厂再从中支付消费税金3万元。 化妆品厂在核算利润时需要从10万元销售收 入中扣除3万元消费税金。 税收与价格分类法举例（2） 价外税举例： 某厂销售一批货物给另一厂商，实现不含税的销售收入1200万元。增值税率为17%。计算该厂本笔业务的增值税销项税额。 增值税销项税额＝1200×17% ＝204万元 解释：购买者支付的款项包括销售收入1200万元，增值税金204万元，共支付1404万元。本厂给购货商开具的发票应是价税分离的增值税专用发票 厂商核算利润时，不能从销售收入中扣除增值 税金。 第二节 税收原则 一、公平原则 二、效率原则 三、最优税收 第三节 税收转嫁与归宿 二、税收转嫁的方式 （一）前转---亦称顺转，是指纳税人将其所纳税款，通过提高应税商品或生产要素销售价格的方法，向前转移给商品或生产要素购买者负担的一种转嫁方式。前转是税负转嫁的最典型和最普遍的形式，大都发生在对商品和劳务的课税上。 二、税收转嫁的方式 （二）后转---亦称逆转，是指纳税人将其所纳税款，通过压低应税商品或生产要素购进价格的方法，转移给商品或生产要素提供者负担的一种转嫁方式。 （三）散转---亦称混转，是指纳税人将其税收负担同时向前、向后进行转嫁。 （四）税收资本化---亦称资本还原，是指在对某些能够增值的商品（如土地、房屋）交易过程中，买方将其未来应纳的税款，以压低购买价格的方法，事先一次扣除，将税收负担转嫁给卖方负担。 税收资本化就是将资本品未来各年应纳税收的现值之和（也就是未来税收的资本价值），一次性地从该资本品的交易价格中扣除。（P263） 第四节 税收效应 价格 数量 O D S E0 P0 Q0 E1 S’ P1 Q1 A t 未转嫁税负 转嫁税负 需求弹性＞供给弹性条件下的税负转嫁： 需求曲线 供给曲线 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. * * * * * * * * * * Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 课税对象分类法 税负转嫁分类法 计税依据分类法 税收与价格关系分类法 管理权限分类法 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 一、课税对象分类法 商品课税 所得课税 以商品流转额和非商品流转额为课税对象 最基本的分类方法 以纳税人的净所得（纯收益或纯收入）为课税对象 财产课税 以各类动产和不动产的数量或价值为课税对象 按课税对象性质分类的主要意义在于 分析各类税种的性质和经济作用，为合理设计税制提供前提条件。 资源税： 以资源的绝对收益和级差收益为课税对象 行为税： 以特定行为作为课税对象 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. * 中国税制体系 货物和劳务税类 行为税类 财产税类 关税 增值税 营业税 消费税 所得税类 企业所得税 个人所得税 契税 印花税 车辆购置税 资源税类 城镇土地使用税 资源税 车船税 房产税 特定目的税类 土地增值税 耕地占用税 城市维护建设税 农业税类 烟叶税 我国目前共有19个税种，17个由税务部门征收；固定资产投资方向调节税停征；关税和船舶吨税由海关征收 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile