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第七章 风险评估 第一节 风险评估程序 一、出台审计风险准则的背景 行业面临的风险有日益增大趋势 现行审计实务不能有效应对财务报表重大错报风险 国际审计准则变化较大 审计准则国际趋同的要求越发迫切 二、审计风险准则体现出的重大变化 要求注册会计师加强对被审计单位及其环境的了解 要求注册会计师在审计的所有阶段都要实施风险评估程序 要求注册会计师将识别和评估的风险与实施的审计程序挂钩 要求注册会计师针对重大的各类交易、账户余额和列报实施实质性程序 要求注册会计师将识别、评估和应对风险的关键程序形成审计工作记录，以保证执业质量，明确执业责任。 三、对风险评估的总体要求 《中国注册会计师审计准则第1211号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》作为专门规范风险评估的准则，规定注册会计师应当了解被审计单位及其环境，以足够识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序。 了解被审计单位及其环境是必要程序，特别是为注册会计师在下列关键环节作出职业判断提供重要基础： 　　（一）确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当； 　　（二）考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报（包括披露，下同）是否适当； 　　（三）识别需要特别考虑的领域，包括关联方交易、管理层运用持续经营假设的合理性，或交易是否具有合理的商业目的等； 　　（四）确定