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论企业所得税会计 【摘要】所得税会计（income tax accounting）是研究处理会计收益和应税收益差异的会计理论和方法，是会计学科的一个分支。所得税会计诞生于西方的会计学领域，并经长期研究和实践已发展得较为成熟。而我国所得税会计则还处于起步发展阶段。【关键词】所得税，所得税会计，存在问题， 摘要 一 绪论 (一）课题背景 （二）课题研究的目的与意义 （三）课题的主要内容 二 企业所得税会计的概述 （一）所得税的性质 （二）所得税会计的产生和发展 （三）我国所得税会计核算方法沿革 三 我国所得税会计发展中存在的问题 （一）所得税法比较简单很难自成一体 （二）对所得税计税差异认识不足 四 所得税会计存在问题的原因 （一）会计准则与会计制度不健全 （二）所得税的会计处理方面不是很健全 （三）会计人员素质不高及税务干部业务素质差 五 完善我国所得税会计的措施 （一）完善所得税法并建立与之配套的相关经济法规 （二）建立统一规范的所得税核算程序 （三）在企业内部配备高素质的专职或兼职税务人员 参考文献 一 绪论 （一）课题背景 自从20世纪50年代以来，人们对所得税的研究和讨论就已经越来越多，由于争议较多，一直以来都是会计的热点问题。争论探讨的主题主要是围绕“所得税的分摊问题”展开的。从2005年开始，我国财政部在对过去改革经验进行总结的基础上，结合我国的国情，借鉴了国际会计准则，进行了会计准则体系的全面改革，并于2006年2月发布了新的会计准则，即会计准则2006。这一准则的发布，标志着我国正式建立了适应我国市场经济发展与要求，与国际惯例趋同的中国企业会计准则体系。 （二）课题研究的目的与意义 所得税是以课税为目的，根据经济合理、公平税负、促进竞争的原则，依据有关的税收法规定。 一定时期内纳税所得额，以对企业的经营所得以及其他所得进行征税。所得税会计就是研究如何处理按照会计准则计算税前利润（或亏损）与按照税法计算的应税所得（或亏损）之间差异的会计理论和方法。所得税会计是财务会计的一个组成部分，是以财务会计的理论原则为基础，以应税所得和会计收益之间的差异为核算对象，以提供与决策有用的信息为目标。 意义是有益于完善我国所得税法的体制，使我国的所得税法不再单一，使我国在所得税计税方面得到完善，使税务的征管征收得到有利的推行等方面得到完善，从而促进经济的发展。 （三）课题的主要内容 本研究从所得税会计的基本概念、研究存在的问题、存在问题的原因及对策等几方面对所得税会计进行论述，对建立适合我国国情的所得税会计作了一些探讨。 二 企业所得税会计的概述 （一）所得税的性质 企业所得税是国家对企业在一定时期内生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。依据我国企业所得税法，在中华人民共和国境内，企业和其他区的收入的组织为企业所得税的纳税人，应依法就境内和境外的各种所得计算缴纳企业所得税。对于所得税的性质国际上存在两种观点：收益分配观（利润分配观）和费用观。 收益分配观认为：企业向政府缴纳的各种税金，与投资者分配的利润和现金股利一样，具有利润分配的性质，是企业的一项利润分配。区别仅在于分配对象是政府而已，是国家以社会管理者的身份参与企业利润分配的所得。 费用观则认为：企业向国家交纳的各种税金与企业其他支出一样，均属于费用性质。国家会计准则委员会（IASC）和世界上的一些主要国家均将所得税作为费用处理，在计算净利润前扣除。 上述两种观点在会计 理论和实务中一直存在争议。实际上，有关所得税属性的认识，涉及所依据的业主权益理论。业主权益理论站在企业所有者的角度，关注企业的最终所得，认为企业的所得税与企业的利息费用、薪酬费用等并无本质区别，都是企业的一项费用；而企业理论则站在整个社会的角度，认为所得税是企业的一项利润分配，国家以管理者身份参与企业的利润分配。在1994年以前，我国将企业上缴的所得税视为利润分配，列示在企业的利润分配表中，其金额为企业当期依据税法规定应缴纳的所得税。在此情况之下，企业所得税会计的主要任务就是正确核算企业应缴的所得税。1994年6月财政部颁布《企业所得税会计处理方法的暂行规定》，要求企业自当年起，将所得税视为一项费用进行会计处理，列示在利润表中。 （二）所得税会计的产生和发展 任何事物的存在，都有其产生和发展的过程，所得税会计也不例外。所得税会计属于财务会计的一个分支，其产生和发展大致经历了三个主要发展阶段。 1 所得税会计与财务会计合二为一的共同发展时期 税法中和会计（指财务会计）联系最为紧密的是所得税法。会计作为一种社会现象，在远古的印度社会就出现了萌芽。而所得税法最早出现在英国。1799年英国首次征收所得税，期间由于战争废止、