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二、对各类会计主体资金运动的考察 1.工业企业的资金运动状况 ◆三个阶段：投入、使用与退出 ◆三个过程：供应、生产与销售 运动状况：三个阶段、两个过程 五、行政、事业单位资金运动 及会计要素具体内容 运动状况：两个阶段 要素内容：★资产★负债★净资产★收入 ★支出（预算资金及其收支） 非流动资产 包括长期股权投资、固定资产和无形资产等。 企业的负债按其流动性可分为 （2）按偿付的方式可分为以下两类： ▲货币性质负债 ▲非货币性质负债 所有者权益的内容 包括投入资本、利得与损失和留存收益等。 广义的收入包括企业的主营业务收入、其他业务收入、投资净收益和营业外收入等； 狭义的收入仅指企业的主营业务收入、其他业务收入和投资收益。 广义的费用包括企业的主营业务成本、营业税金及附加、其他业务成本、期间费用（销售费用、管理费用、财务费用）、投资净损失、营业外支出和所得税费用等； 狭义的费用仅指企业的主营业务成本、主营业务税金及附加、其他业务支出和期间费用。 会计信息质量要求： 可靠性；相关性；可理解性；可比性（纵向、横向可比）；实质重于形式；谨慎性（稳健性）；及时性。 ●将交易或事项作为一项会计要素加以记录的过程——初始确认； ●将交易或事项作为一项会计要素列入财务报告的过程——最终确认。 1.初始确认条件 （1）符合要素定义； （2）有关经济利益很可能流入或流出企业； （3）有关价值可靠计量。 2.最终确认条件 （1）符合要素定义； （2）符合要素确认条件。 会计要素计量 ●对交易或事项引起的会计要素变动金额的确认过程。 会计要素计量和确认的要求： （一）划分收益性支出与资本性支出 （二）收入与费用配比：因果关系的配比；时间的配比 （三）历史成本计量（ 其后，各项财产如果发生成本变动，除法律法规另有规定者外，企业不得自行调整其账面价值。）收付实现制不考虑预收款项和预付款项，以及应计收入和应计费用 账户是根据会计科目设置的，具有专门格式，用以分类、连续的记录经济业务的工具。 2.账户的设置原则 ◆ 必须结合会计要素的特点，全面反映会计要素内容 ◆ 既要符合对外报告的要求，又要满足内部经营管理的需要 ◆ 既要适应经济业务发展需要，又要保持相对稳定 ◆ 统一性与灵活性相结合 ◆ 应简明适用，称谓规范 账户基本结构：账户的全部结构中用来登记增加额、减少额和余额的那部分结构 会计科目：对会计要素进行分类所形成的具体项目 会计科目规定了核算的内容及方法；会计账户则可用以具体反映特定的经济内容。 会计科目：总分类科目；明细分类科目 《企业会计准则》把会计科目分为：资产类、负债类、所有者权益类、损益类（收入和部分费用）、成本类。 复式记账基本原则： 以反映资金运动内在规律的会计等式为记账基础。 对每项业务必须在两个或两个以上相互联系的账户中等额记录。 必须按经济业务对会计等式影响的类型记录。 定期汇总的全部账户记录必须平衡（发生额、余额平衡） 三、复式记账的作用 ▲能够全面、系统地在账户中记录经济业务，提供有用的会计信息。 ▲能够清晰地反映资金运动的来龙去脉，便于对业务内容的了解和监督。 ▲能够运用平衡关系检验账户记录有无差错。 双重性质账户:在一个账户中既核算资产类会计要素内容，又核算负债类会计要素内容的账户。如：待处理财产损溢，投资收益。 ◆账户对应关系：复式记账时一笔经济业务所涉及的几个账户之间存在的相互依存系。 ◆对应账户：分录中存在着对应关系的账户。 试算平衡的基本方法： （1）发生额平衡法 总分类账户发生额平衡法 （2）余额平衡法 总分类账户余额平衡法 总分类账户发生额及余额失算平衡表 （一）总分类账户 ◆按照总分类科目设置，仅以货币计量单位登记，提供总括核算资料的账户。 （二）明细分类账户 ◆明细分类账户——按照明细分类科目设置，提供详细核算资料的账户。除以货币计量单位登记外,必要时还要采用实物计量单位等。 平行登记的含义 ◆经济业务发生后，既在有关的总账账户进行登记，又在其所属的明细分类账户中登记的做法。 平行登记的要点 ◆登记的内容相同 ◆登记的方向一致 ◆登记的金额相等 制造业企业是以产品的生产和销售为主要活动内容的经济