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[2016-比较财政5]

专题五 财政收入制度的比较 北京工商大学经济学院 孙凤仪 2009年 核心内容 税收理论述要 财政收入制度及其运行实证分析 ——以美国、德国、日本、中国为例 主要结论和评价 早期税收原则理论 斯密四原则:平等 确实 便利 最少征收 平等:一国国民按照各自能力,按照在国家保护下享得的收入比例 量能原则 利益原则 Wagner(1958) 四项九端原则: 财政原则(满足财政收入) 经济原则(正确的税源和税种) 社会正义的原则(公平分配) 税制的管理效率原则(征收成本最小) 现代税收原则理论 Stiglitz(2000)好税制的五个特征: 增进经济效率 管理简便 灵活性(对变化的经济环境作出反应) 政治负责(准确反映纳税人的偏好) 公平 理论新近进展: 税负归宿理论 Harberger(1962) 一般均衡分析 MetcalfFullerton(2002)财产税中的平均数所有资本负担,差异部分前转给消费者 居民收支数据 商品和劳动的供给弹性 最优税收理论 是在次优条件约束下,寻求最大化社会福利的帕累托有效税制 税制设计理论 考虑征管成本和遵从成本 公共选择视角的税制选择理论 Holcome(2002)力主财政立宪 中国热点: 宏观税负 税收公平和效率 环境和能源导向下的新税改 表10-1 美国财政收入占GDP比重 单位:10亿美元 续表 图10-1 美国GDP与财政收入增长幅度对比 表10-2 财政收入占GDP比重15年平均值 单位:10亿美元 表10-3 美国联邦政府财政收入来源构成 单位:百万美元 续表 表10-4 美国联邦政府财政收入中各税种所占比例15年平均值 表10-5 美国联邦政府财政“其他收入”来源构成情况 续表 表10-6 美国各级政府非税收入 单位:百万美元 续表 市场至上 有限政府 财政收入占比较低 财政收入税为主 (公债不列收入 收费占比少) 非税收入年均值 联邦20.68% 州和地方79.32% 在税制结构上,以要素所得为税基的税种居于突出地位,工薪税地位上升迅速。政府40% 联邦50% 分权、分利色彩浓厚,纵向税源重叠和竞争 邦州 所得税 遗产和赠与税 税制繁杂却治税高效 2004 联邦征税人员 94575 2万多亿 每百元0.48元 表10-7 1990年以来美国历年公债余额 续表 表10-8 德国财政收入占GDP比重 单位:百万欧元 续表 图10-3 德国财政收入与GDP增幅对比 表10-9 德国财政收入占GDP比重15年平均值 单位:百万欧元 表10-10 德国税收收入构成 单位:千欧元 续表 表10-11 社会保障缴款在财政收入中所占比重情况 单位:千欧元 续表 10-12 德国财政收入构成 单位:千欧元 图10-4 德国财政收入构成 表10-13 德国各级政府非税收入 单位:百万欧元 表10-14 1990年以来德国历年举债额 单位:百万欧元 续表 税制结构上的双主体 所得

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