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出纳学习教程 出纳工作范围包括负责办理现金收付和银行的结算业务及现金，票据，有价证劵的保管。出纳工作质量的好坏直接影响单位财务管理和单位经营失策。按国家外汇管理，购汇制度的规定及有关批件，办理外汇出纳业务。掌握银行存款余额，不签发空头支票，不出租出借银行账户为其他单位办理结算。保管库存现金和各种有价证劵。保管有关印章，空白支票和空白收据。运用复式记账方法，进行账务处理，借贷记账法现金，银行存款增加计入借方，减少计入贷方。 现金日记账------库存现金实有数额 银行存款日记账------银行对账单核对 日常工作 上班第一时间，先检查现金和有价证劵及贵重物品 向领导及会计主管请示资金安排计划 列明当天应处理的事项 按顺序办理各项收付款业务 当天下班前，应将所有的收付款单据编制记账 没完成的事项，留明优先办理 根据单位需要，每天或每周送一次出纳报凭 当天下班前出纳进行账实核对，必须保证现金实有数与日记账总账相符。收到银行对账单的当天，出纳进行核实，使银行存款日记账，总账与银行对账单在进行余额调节后相符。 每日最后三天内，出纳应当对其保管的支票，发票，有价证劵，重要结算凭证进行清点，按顺序进行登记 资金收入的处理 清楚收入的金额和来源 清点收入 清点现金 银行核实 清点核对无误后，按规定开具或内部使用的收据 收入退回 资金支出的处理 明确支出的收款人，金额和用途 付款审批 有关证明人的签章 有关领导的签字 到财务部门办理付款 办理付款 现金付款 银行付款 付款金额双方确认后处理 付款退回 原始凭证 原始凭证又称原始单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的用以记录，证明经济业务已经发生或完成的原始凭证 分类 按来源不同，分为：外来原始凭证：只要不是在单位发生的经济业务取得的单据。 自制原始凭证：单位内部之间使用的经济业务单据。如：领料单，借款单，工资单等。 按填制内容不同，分为：一次原始凭证：限额领料单 总汇原始凭证：发出原材料汇总表，工资费用汇总表等。 记账凭证的填制 记账凭证的基本要素 记账凭证的名称 记账凭证的日期 记账凭证的编号 经济内容摘要 会计分录内容 所附原始凭证张数 有关人员签章 记账符号 原始凭证的审核 合规性审核 假发票，假收据，假车票是不合法的 虽真实但制度不允许报销，也是不合法的。如：的人购物，外出旅游公筷报销 虽能报销，但超过规定比例和限额的部分也不合法 真实性审核 经济业务双方当事人和当事单位是真实的 经济业务发生的时间，地点，填制凭证的日期必须是真实的 经纪业务的内容必须是真实的 经济业务的量必须是真实的 完整性审核 技术性审核 现金日记账 “三栏式”现金日记账的基本结构为“借方”“贷方”“余额”三栏。出纳人员在每日业务终了时，应将现金收·付业务逐笔登记，并结出余额，同实存现金相核对，借以检查每天现金的收、付、存情况及库存现金限额的执行情况。 现金日记账的登记方法 根据记账凭证等级现金日记账出纳人员每日依据审核无误的与现金或银行存款有关的记账逐笔登记 银行存款日记账 银行存款日记账的设置：单位应按开户银行和其他金融机构，存款种类等，分别设置“银行存款日记账“即：有几个银行存款账户，就设置几个：银行存款日记账”以便于与银行核对账目 出纳的对账 对账就是按照一定的方法和手续核对账目，主要是对账薄登记进行核对，检查账簿记录是否真实，准确，直接影响到对经济活动效果的分析和会计报告的质量，在实际工作中，由于各种客观原因，可能会造成账簿记录的错记、漏记、重记。因此必须建立健全对账制度，定期组织好各项核对工作。 1)对账的内容 对账主要包括以下几个方面的内容 账证核对 账证核对就是将各种账簿上所记载的内容与其入账时所依据的凭证及所附原始凭证进行逐项核对，出纳人员主要将“现金日记账”“银行存款日记账”的记录与记账凭证核对，核对内容包括：记账时间，凭证字号，内容，金额是否一致，记账方向是否相符，账簿记录与会计凭证所反映的经济业务内容必须一致数额计算结果，相等，保证做到账证相符 账账核对 账账核对就是将有内在联系的各种有关账簿记录进行核实，查对，达到账账相符，出纳人员主要是将“现金日记账”“银行存款日记账”的期末余额与总分类账中的“库存现金”“银行存款”的期末余额核对，检查总账与日记账记录是否相符 4)账款核对是将记载货币资金的实有数额进行核对，检查核对账款是否相符，出纳人员应具体核对下内容将本单位“银行存款日记账”的账面记录定期与银行转来的对账单上的记录核对相符 将本单位“现金日记账”账面余额与库存现金实际结余额逐数逐日核对 将本单位有价劵明细账账面余额与库存有价证劵实际结余数额逐日核对相符