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单元技能实训题 增值税实训 某企业月末盘点时发现，上月从农民手中购进的玉米（库存账面成本为117500元，已申报抵扣进项税额）发生霉烂，使账面成本减少38140元（包括运费成本520元）；由于玉米市场价格下降，使存货发生跌价损失1100元；丢失2001年购进未使用的过滤器一台，固定资产账面成本5600元（增值税专用发票上注明的增值税额952元）。要求：进行增值税处理。 甲企业（工业企业）从国营农场购进免税农产品，收购凭证上注明支付货款20万元，支付丙企业（运输企业）运费3万元，取得运费发票。将收购农产品的10%作为职工福利，l5%的部分捐赠给受灾地区，其余作为生产材料加工食品，所加工的食品在企业非独立核算门市部销售，并取得含税销售收入25.74万元。要求：进行增值税处理。 某印刷厂为增值税一般纳税人，2008年1月份发生以下业务： （1）接受某杂志社委托为其印刷增刊（有统一刊号），印刷厂自行购买纸张，取得的增值税专用发票上注明价款40000元，增值税6800元，向杂志社开具的增值税专用发票上注明金额100000元。 （2）为某学校印刷复习资料1000册，普通发票上注明的印刷费为4000元。 （3）接受某出版社委托，印刷图书5000册，纸张由出版社提供，每册书不含税印刷费12元，另收运输费1000元。 （4）印刷挂历1400本，每本售价23.4元（含税价），零售50本，批发给某图书城800本，实行七折优惠，开票时将销售额与折扣额开在了同一张专用发票上，并规定5天之内付款再给5%折扣，购货方如期付款；发给本企业职工300本，赠送客户200本。 （5）为免税产品印刷说明书收取不含税加工费5000元。 （6） 向废旧物资回收单位销售过期的报刊杂志、印刷过程中产生的边角废料纸张，共取得收入3510元。 （7）本月购进原材料取得防伪税控系统增值税专用发票上注明增值税13600元，发票已经认证。 （8）购买一台设备取得增值税专用发票上注明税金34000元；购进税控收款机取得的增值税专用发票上注明增值税为1020元。相关发票已经通过认证。 （9）上月购进的价值30000元（不含税价）的纸张因管理不善浸水，无法使用。 （10）销售两台已使用过的相同旧印刷机，每台账面原值35000，已提折旧8000元，每台售价38000元。 　要求：（1）计算印刷厂2008年1月应纳增值税； （2）如果该业务为2009年1月的业务，则应纳增值税为多少？ 消费税实训 1.某卷烟厂为增值税一般纳税人，2008年10月有关生产经营情况如下： （1）从某烟丝厂购进已税烟丝200吨，每吨不含税单价2万元，取得烟丝厂开具的增值 税专用发票，注明货款400万元、增值税68万元，烟丝已验收入库。 （2）向农业生产者收购烟叶30吨，收购凭证上注明支付收购货款42万元，另支付运输 费用3万元，取得运输公司开具的普通发票；烟叶验收入库后，又将其运往烟丝厂加工成烟丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费8万元、增值税1.36万元，卷烟厂收回烟丝时烟丝厂未代收代缴消费税。 （3）卷烟厂生产领用外购已税烟丝150吨，生产卷烟2万标准箱（每箱5万支，每条200支， 每条调拨价在50元以上），当月销售给卷烟专卖商18000箱，取得不含税销售额36000万元。 要求：（1）计算卷烟厂10月份应缴纳的增值税。 （2）计算卷烟厂10月份应缴纳的消费税。 2.一酒厂为增值税一般纳税人，2009年1月发生下列业务：销售粮食白酒1000公斤，售价10296元（含税）；自产散装白酒5吨用于生产非应税消费品，散装白酒每吨成本6000元（成本利润率10%）；发给本厂职工粮食白酒总计200箱，每箱6公斤（同类白酒不含税单价每公斤10元）。 要求：计算其应缴纳的消费税、增值税。 关税实训 某商贸公司为增值税一般纳税人并具有进出口经营权。2008年8月发生相关经营业务 如下： （1）从国外进口小轿车1辆，支付买价40万元、相关费用3万元，支付到达我国海关前 的运输费用4万元、保险费用2万元； （2）将生产中使用的价值50万元的设备运往国外修理，出境时已向海关报明，支付给境 外的修理费5万元，料件费10万元，并在海关规定的期限内收回了设备。 （3）从国外进口卷烟8万条（每条200支），支付买价200万元，支付到达我国海关前的 运输费用12万元、保险费用8万元。 （4）商贸公司内设非独立核算的宾馆，全年取得餐饮收入80万元，歌舞厅收入60万元， 台球和保龄球收入12万元。 （5）将本单位的旧办公楼出售，取得销售收入800万元。该办公楼于1998年购进，购进 价格650万元。（注：进口关税税率均为20%，小轿车消费税税率12%） 要求：（1）分别计算进口小轿车、修理设备和进口卷烟应缴纳的