《税收练习题及答案.doc

1．某电冰箱制造厂系大型国有控股企业。2011年度有关生产经营资料如下： （1）主营业务收入9 600万元，主营业务成本6 650万元。 （2）其他业务收入200万元，其他业务成本150万元。 （3）营业税金及附加48万元。 （4）销售费用850万元，其中广告费和业务宣传费720万元。 （5）管理费用350万元，其中：业务招待费90万元；新技术研究开发费200万元。 （6）财务费用21万元。财务费用账户贷方记载：存款利息收入10万元；借方记载：手续费支出2万元，借款利息支出29万元。企业借款情况是：本年初向银行借款150万元，年利率为6%；年初又向其他企业拆借资金200万元，年利率为10%；两项借款均用于生产经营，年底尚未归还。 （7）营业外收入50万元，为转让专利技术净收益，并且符合税收优惠条件。 （8）营业外支出35万元，其中：税收滞纳金、罚款5万元，财产损失（经税务核实）10万元，通过公益性社会团体向受灾地区捐赠20万元，已取得合法的公益性捐赠票据。 （9）投资收益105万元，系从境内联营企业分回的利润。 其他资料：该厂全年发生工资支出540万元、职工福利费82万元、工会经费10.80万元、职工教育经费18.10万元；上述支出已计入成本费用。 要求：计算该厂2011年度应纳的企业所得税额。 利润总额=9600-6650+200-150-48-850-350-21+50-35+105=1851 应纳税所得额 ①广告费限额扣除 （9600+200）*15%=1470 实际发生额 720小于限额不调整 ②业务招待费限额 （9600+200）*5‰=49 实际发生的60% ：90*60%=5449 应调增所得额 90-49=41 新技术研发费200万元 扣去200*50%=100 应调减所得额 100万元 ③超额利息支出额为 200*（10%-6%）=8 应调增所得额 8 ④转让专利技术 50500免税 应调减所得额 50 ⑤税收滞纳金、罚款5万元 应调增所得额 5 ⑥公益性捐赠 1851*12%=222.12 20222.21 不调整 ⑦投资收益105万免税 调减应纳税额 105 ⑧职工福利费限额为 540*14%=75.6 应调增所得额82-75.6=6.4 ⑨职工教育经费限额 540*2.5%=13.5 应调增所得额 18.1-13.5=4.6 ⑩工会经费限额 540*2%=10.8 不调增 应纳税所得额 1851+41-100+8-50+5-105+6.4+4.6=1661 全年应纳税额为 1661*25%=415.25 2．某器材厂2011年度有关经营业务如下： （1）主营业务收入3 000万元，主营业务成本1 300万元。 （2）其他业务收入100万元，其他业务成本80万元。 （3）营业税金及附加30万元。 （4）销售费用680万元，其中：广告费和业务宣传费490万元。 （5）管理费用350万元，其中：业务招待费65万元。 （6）财务费用45万元，其中含向非金融企业借款500万元所支付的年利息40万元（当年金融企业贷款的年利率为5.8%）。 （7）营业外支出100万元，系通过公益性社会团体向贫困山区的捐款。 （8）投资收益5万元，系国债利息收入。 其他资料：全年发生工资支出210万元、职工福利费38万元、职工教育经费8.55万元，拨缴工会经费4.20万元；上述支出已计入成本费用。 要求：根据上述资料，计算以下各问题： （1）该厂2011年度实现的会计利润是多少？ （2）该厂2011年度实现的应纳税所得额是多少？ （3）该厂2011年度应纳的企业所得税是多少？ （1）会计利润 3000-1300+100-80-30-680-350-45-100+5=520 （2）计算应纳税额 ①广告费限额扣除额为 (3000+100)*15%=465 应调增所得额 490-465=25 ②业务招待费限额扣除 （3000+100）*5‰=15.5 实际发生额的60 65*60%=3915.5 应调增所得额 65-15.5=49.5 ③调增利息所得额 500*（40/500-5.8%）=11 ④公益捐款限额 520*12%=62.4 实际发生 100 应调增所得额 100-62.4=37.6 ⑤国债免税调减所得额 5 ⑥职工福利限额 210*14%=29.4 调增所得额 38-29.4=8.6 ⑦职工教育经费限额 210*2.5%=5.25 应调增所得额 8.55-5.25=4.2 ⑧工费经费限额 210*2%=4.2 不调 应纳税所得额 520+25+49.5+11+37.6-5+8.6+3.2=649.9 （3）企业所得税 649.9*25%=162.48 第1、2题企业所得税参考书p259 例8—18 3. 王先