内稽实施细则-总则.docVIP

內 部 稽 核 實 施 細 則 目 次 章 次 節 號 章 節 名 稱 頁 次 壹、 1000 稽核作業總則 1100 稽核室隸屬 1-01 1200 稽核人員職責 1-02 1300 稽核室人員守則 1-03 1400 受查單位應配合事項 1-04 1500 稽核實施方式 1-05 1600 稽核實施基本原則與要點 1-07 1700 主管機關發現缺失之改正作業稽核 1-10 章次：1000-稽核作業總則 節號：1100-稽核室隸屬 頁次：1-01 一、本公司稽核人員具超然獨立性，隸屬於董事長室，直接由董事會負責指揮。 二、各子公司之稽核應有專責人員負責，。 章次：1000-稽核作業總則 節號：1200-稽核人員職責 頁次：1-02 稽核人員秉承本公司董事會指揮監督，從事辦理本公司內部稽核工作。內部稽核應直接對董事會報告及負責，。。 章次：1000-稽核作業總則 節號：1300-稽核室人員守則 頁次：1-03 稽核人員從事工作時，必須保持公正獨立、求實求真之精神與和藹合作之態度，並秉持輔導與稽核並重的方式進行。 稽核程序按查核計畫進行，避免不必要之討論與諮詢，儘量減少影響受查單位經辦人員本身之工作，遇有不明瞭之事項應於適當時間提出詢問至徹底了解為止。 稽核人員切勿與受查單位人員爭論制度上之不完備，發現錯誤事項不得當面批評，受查單位人員如有申訴建議應細心聆聽勿與辯論。 稽核人員應充分瞭解有關現行法令，並熟諳公司現行內部控制各種制度、規章，尚應透徹了解受查單位之執行辦法及特殊情況。 稽核人員應事前熟知受查單位歷史、重要資料及以往及以往稽核報告內容。 稽核人員對於查核結果應予合理之判斷，此項判斷應有可靠之理論根據，獲得足夠而適切之證明。 稽核人員從事公務查核均為本公司第一手機密檔案資料，應嚴格保密更應提高警覺，注意文件安全以防遺失。 章次：1000-稽核作業總則 節號：1400-受查單位應配合事項 頁次：1-04 稽核人員得就指定稽核項目內選項查核之，受查單位主管及經管人員須全力配合不得違誤。 受查人員於稽核人員通知稽核時，應將所經管之有關帳、表、憑證及文件，先行整理後交稽核人員進行稽核。 稽核人員因工作上需要，得調閱其所稽核之有關帳、表、憑證及文件，並得諮詢各該主辦人員，被諮詢人員應予合作，不得隱匿阻撓。 受查單位人員，應以和藹合作之態度與稽核人員共同完成稽核之工作。 本公司內部稽核人員於海外子公司出差期間擁有獨立運作之行政職權，，，。，，，。”帳””物”是否相合。 合約覆行： 依有關買賣、借貸合約就約定事項予以覆核，對於逾期或違約事項，應依約覆行罰扣或求償之權。 營運稽核： 查核實際與預算執行之成果，就異常部份，深入瞭解並作成報告及建議事項。 章次：1000-稽核作業總則 節號：1700-主管機關發現缺失之改進作業稽核 頁次：1-10 作業項目及目的 作業 週期 作 業 程 序 （方法） 及 稽 核 重 點 依 據 資 料 主管機關發現缺失之改進作業稽核 目的： 1.針對簽證會計師之內部控制建議書所載事，查明是否已予改善。 2.針對簽證會計師所列查核調整分錄瞭解是否有會計處理缺失存在。 3.針對主管機關函示之應改進缺失查明是否已予改善。 依 年 度 稽 核 計 畫 執 行 ＜作業程序＞ 各相關單位是否依簽證會計師內部控制建議函內容加改進。 各相關單位是否依主管機關函示應改進缺失內容加以改進。 各相關單位是否依主管機關或權責主管規定日期內完成缺失改進。 會計單位對簽證會計師所列查帳調整分錄是否作成傳票並經權責主管核准及入帳。 會計單位針對上項所述調整分錄是否已與簽證會計師研討，其係由於會計處理缺失者，是否已予改善。 ＜稽核重點＞ 屢犯之缺失應予特別注意嚴予稽核。 應改進項目情節嚴重者應針對該項目之控制措施執行額外稽核。 ＜依據資料＞ 內部控制建議函 主管機關函示改進內容 簽證會計師調整分錄 稽核室 執行長